Cand nu se aplica masura exigibilitatii TVA la incasare?

Tags: tva neexigibila, incasare, masura exigibilitatii, livrare, plata prin banca, facturi

Fac exceptie de la masurile de exigibilitate a TVA la incasare urmatoarele tipuri de activitati:

-  livrari de bunuri sau prestari de servicii supuse taxarii inverse de catre beneficiarul livrarii bunului/prestarii serviciului;
- livrari de bunuri sau prestari de servicii ce sunt scutite de TVA;
- activitatile economice supuse regimurilor speciale la TVA, cum sunt regimul agentiilor de turism, regimul bunurilor second-hand, regimul operelor de arta;
- livrari de bunuri sau prestari de servicii a caror contravaloare este incasata total sau partial cu numerar, iar platitorul facturii este o persoana juridica, persoana fizica autorizata, un liber-profesionist sau o asociere fara personalitate juridica.

Sa ne amintim cateva elemente de contabilitate a TVA ce ar putea fi aplicate.

Legiuitorul nu a stabilit procedura de contabilitate a TVA, astfel incat va propunem urmatoarea forma de contabilizare, ce ar putea fi totusi influentata de normele de aplicare, daca legiuitorul doreste si detalierea acestui aspect.

TVA achizitii: SC X SRL, persoana juridica romana, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza marfuri de la SC Y SRL, inregistrata in scopuri de TVA, in suma de 10.000
lei + TVA 24%.

Contabilitate achizitie:

371                      =              401                                    10.000 lei
"Marfuri"                            "Furnizori"

4428                     =              401                                    2.400 lei
"TVA neexigibila"                      "Furnizori"

Plata prin banca a facturii:

401                       =                               5121                   12.400 lei
"Furnizori"                               "Conturi la banci in lei"


Exercitarea dreptului de deducere la data platii facturii:

4426                                   =                                      4428                                        2.400 lei
"TVA deductibila"                                     "TVA neexigibila"

TVA livrari: SC X SRL, persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, livreaza marfurile achizitionate mai sus catre SC Z SRL, inregistrata in scopuri de TVA in suma de 12.000 lei + TVA 24%.

Contabilitate livrare:
4111                       =                707                                     12.000 lei
"Clienti"                        "Venituri din vanzarea marfurilor"


4111                       =               4428                                          2.880 lei
"Clienti"                           "TVA neexigibila"

Incasare prin banca a facturii in termen de 90 de zile de la livrare:

5121                     =                4111                                        14.880 lei
"Conturi la banci in lei"                "Clienti"

Colectarea TVA:

4428                      =               4427                                           2.880 lei
"TVA neexigibila"                    "TVA colectata"