Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza noastra de mai jos vizeaza situatia in care materia prima comandata la un furnizor din tara soseste la destinatie (insotita si de factura fiscala), insa jumatate din aceasta nu este corespunzatoare calitativ. Desi se comunica furnizorului refuzul calitativ, NIR-ul se efectueaza doar pentru cantitatea de materie prima corespunzatoare calitativ si plata facturii se face partial.
Acesta refuza emiterea unei facturi de storno motivand marfa este la client. De regula, furnizorul trimite factura storno abia atunci cand ridica marfa si are un nou transport la o distanta de 2-3 luni fata de receptie.Vom vedea daca este corect sa se inregistreze factura fiscala integral si sa se deduca TVA chiar si la materia prima refuzata ca apoi sa se primesca factura storno si daca, in acesta situatie, diferenta de materiale necorespunzatoare calitativ va fi reflectata in contul 322.
De asemenea, vom vedea daca se inregistreaza doar parte din factura, si anume, cea acceptata, si se deduce TVA-ul doar celei corespunzatoare calitativ, precum si cum se face raportarea in D 394.
In situatia prezentata, este corect sa raportati valoarea facturii primite, la valoarea integrala, din care baza de impozitare TVA si TVA aferenta, chiar daca exista reclamatii calitative sau cantitative pentru bunurile facturate. Astfel, prin declaratia cod 394, in cartusul C, nu se raporteaza valoarea bunurilor receptionate, ci valoarea facturii primite de la un furnizor stabilit pe teritoriul Romaniei, inregistrat in scopuri de TVA. Este obligatia cumparatorului sa limiteze dreptul de deducere pentru bunurile lipsa sau pentru bunurile defecte calitativ deoarece acestea nu pot fi alocate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Astfel, prin jurnalul pentru cumparari se evidentiaza valoarea integrala a facturii primite, aceasta operatiune fiind raportata prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25", cu limitarea dreptului de deducere la randul 28 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL".
Ajustarea bazei de impozitare a TVA ca urmare a solutionarii reclamatie cantitative sau calitative urmeaza a se raporta, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, dar si prin declaratia informativa cod 394 in perioada fiscala in care se va primi factura de stornare/regularizare, poate in urmatoarea luna calendaristica. Deci, trebuie asteptata factura de stornare emisa de catre furnizor.
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Materiile prime care nu sunt corespunzatoare d.p.d.v. calitativ pot fi inregistrate in debitul contului 322 in situatia in care acestea urmeaza a fi inlocuite de catre furnizor, caz contrar, valoarea acestora poate fi inregistrata in debitul contului 302, analitic distinct "materiale necorespunzatoare/defecte". Inregistrarile contabile astfel efectuate nu vor afecta modul de raportare a achizitiei prin declaratia informativa cod 394, in sensul ca se va raporta si valoarea acestora deoarece nu a avut loc ajustarea bazei de impozitare a TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Bonurile fiscale nu se mai declara in Formularul 394Se apropie termenul limita pentru DECLARATIA 394. Procedura depunereContract de comision. Care sunt obligatiile de inregistrare si declarare a unui PFA?Completarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect DECLARATIA 394?Ultimele articole
D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Articole similare
Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?OPANAF nr.3665 modifica decontul de TVA. Vezi ce altceva se schimbaCafea cu accize, TVA si declaratia 390TVA reesalonat la plata. Se inregistreaza in DECONT TVA?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieArticole similare
Cum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Locul prestarii serviciului de reparatii naveEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Raportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVACum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Facturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Retrageri in numerar. Cum procedeaza o intreprindere individuala?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ultimele articole
Joi, 30 mai 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Asociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?Marti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Plafon numerar 2024. Din 1 ianuarie 2024 se mai poate incasa imprumut de la asociat cash prin casierie?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"