Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza noastra de mai jos vizeaza situatia in care materia prima comandata la un furnizor din tara soseste la destinatie (insotita si de factura fiscala), insa jumatate din aceasta nu este corespunzatoare calitativ. Desi se comunica furnizorului refuzul calitativ, NIR-ul se efectueaza doar pentru cantitatea de materie prima corespunzatoare calitativ si plata facturii se face partial.
Acesta refuza emiterea unei facturi de storno motivand marfa este la client. De regula, furnizorul trimite factura storno abia atunci cand ridica marfa si are un nou transport la o distanta de 2-3 luni fata de receptie.Vom vedea daca este corect sa se inregistreze factura fiscala integral si sa se deduca TVA chiar si la materia prima refuzata ca apoi sa se primesca factura storno si daca, in acesta situatie, diferenta de materiale necorespunzatoare calitativ va fi reflectata in contul 322.
De asemenea, vom vedea daca se inregistreaza doar parte din factura, si anume, cea acceptata, si se deduce TVA-ul doar celei corespunzatoare calitativ, precum si cum se face raportarea in D 394.
In situatia prezentata, este corect sa raportati valoarea facturii primite, la valoarea integrala, din care baza de impozitare TVA si TVA aferenta, chiar daca exista reclamatii calitative sau cantitative pentru bunurile facturate. Astfel, prin declaratia cod 394, in cartusul C, nu se raporteaza valoarea bunurilor receptionate, ci valoarea facturii primite de la un furnizor stabilit pe teritoriul Romaniei, inregistrat in scopuri de TVA. Este obligatia cumparatorului sa limiteze dreptul de deducere pentru bunurile lipsa sau pentru bunurile defecte calitativ deoarece acestea nu pot fi alocate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Astfel, prin jurnalul pentru cumparari se evidentiaza valoarea integrala a facturii primite, aceasta operatiune fiind raportata prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25", cu limitarea dreptului de deducere la randul 28 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL".
Ajustarea bazei de impozitare a TVA ca urmare a solutionarii reclamatie cantitative sau calitative urmeaza a se raporta, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, dar si prin declaratia informativa cod 394 in perioada fiscala in care se va primi factura de stornare/regularizare, poate in urmatoarea luna calendaristica. Deci, trebuie asteptata factura de stornare emisa de catre furnizor.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Materiile prime care nu sunt corespunzatoare d.p.d.v. calitativ pot fi inregistrate in debitul contului 322 in situatia in care acestea urmeaza a fi inlocuite de catre furnizor, caz contrar, valoarea acestora poate fi inregistrata in debitul contului 302, analitic distinct "materiale necorespunzatoare/defecte". Inregistrarile contabile astfel efectuate nu vor afecta modul de raportare a achizitiei prin declaratia informativa cod 394, in sensul ca se va raporta si valoarea acestora deoarece nu a avut loc ajustarea bazei de impozitare a TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate absorbanta. Cand puteti exercita dreptul de deducere TVA?Deducere TVA societate ce nu aplica TVA la incasareSe poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?Facturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Inregistrarea bonurilor fiscale in DECLARATIA 394 in anul 2016. Tinem cont de Ordinul 3769/2015?Ultimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Serviciu prestat pe teritoriu national. Factura emisa este grevata de TVA sau nu?Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Corectare DECONT TVA. Ce solutii avem in cazul unei erori materiale?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Delegatie. Cum facem refacturarea costurilor?Prestari servicii. Regim TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeNotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Marti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Ce tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Deducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliAnunt ANAF: modificari TVA de la 25 iulieUltimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII DE BUNURICoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaOrdinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor ACHIZITII DE BUNURI si servicii efectuate de entitati nonprofit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"