Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

Tags: cheltuieli, onorariu, deductibilitate tva, decont 300, prestari servicii, inregistrari contabile

Situatia urmatoare e una pe care am confruntat-o poate de mai multe ori, ca societati sau contribuabili, iar solutiile oferite de consultantul fiscal se vor dovedi cat se poate de utile. Discutam asadar, daca in cazul unui proces penal in care este implicata societatea (distrugere de bunuri), cheltuielile cu onorariile datorate avocatului si TVA-ul aferent sunt deductibile.

Deocamdata se cerceteaza fapta fara numirea unui vinovat din cadrul societatii. Situatia nu are legatura cu veniturile realizate de societate si exista dubii legate de deductibilitatea acestor cheltuieli. Care este inregistrarea corecta a acestei operatiuni?

In situatia prezentata, este recomandabil ca pe intreaga perioada de derulare a procesului penal  sa inregistrati sumele  facturate de catre avocat in debitul contului 471 "Cheltuieli inregistrate in avans", in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori". Tratamentul fiscal aplicabil  cheltuielii de exploatare, respectiv in debitul contului 622  "Cheltuieli privind comisioanele si onorariile "  in corespondenta cu creditul contului  471 "Cheltuieli inregistrate in avans", urmeaza a se analiza     numai dupa pronuntarea sentintei prin hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila. In situatia in care cheltuiala se va recupera de la persoana vinovata, suma respectiva va fi considerata deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea rezultatului fiscal  (profit sau pierdere fiscala), concomitent cu inregistrarea sumei recuperate la venituri impozabile
           
In acest context, am in vedere prevederile O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 2.4 "Principii generale de raportare financiara" pct. 53.  alin.   (3) "Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli. "
            
In ceea ce priveste TVA deductibila inscrisa in factura avocatului, se recomanda aceiasi prudenta, in sensul ca suma TVA deductibila inregistrata prin formula contabila 4426 = 401 in baza facturii primite,  trebuie limitata la deducere prin inregistrarea acesteia in debitul contului 471 "Cheltuieli inregistrate in avans" (471 = 4426), urmand a fi ajustata in beneficiul persoanei impozabile numai daca se face dovada, conform hotararii judecatoresti definitive si irevocabile ca este aferenta realizarii operatiunilor taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.  

Chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere prin decontul de TVA cod 300, valoarea facturii primite se raporteaza prin declaratia informativa cod 394.    


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal