Corectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300

Aceasta omisiune a fost cauzata de faptul ca programul de contabilitate a avut o eroare si nu a transmis informatiile in formularul D300, tranzactie care trebuia sa apara la coloana 13 a decontului de TVA.

Valoarea omisa este de 134 RON. In declaratia D394, apare aceasta tranzactie in valoare de 134 RON.

 

Care este varianta cea mai buna sa se corecteze aceasta eroare pentru decontul de TVA aferent lunii Mai 2019? 

 

Din intrebarea formulata rezulta faptul ca valoarea facturii emise a fost inregistrata in evidenta contabila si preluata in evidenta fiscala intocmita in baza jurnalului pentru vanzari, dar nu a fost raportata prin decontul de TVA cod 300 la data exigibilitatii TVA (data emiterii facturii mai 2019). Astfel, nepreluarea informatiei in decontul de TVA trebuie tratata drept eroare materiala, fara a fi tratata drept omisiune, cu atat mai mult cu cat aceiasi operatiunea a fost raportata in termen prin declaratia informativa cod 394. Prin eroare, se incalca, inconstient sau involuntar un principiu contabil sau un tratament fiscal sau o norma privind evidenta si raportarea unei operatiuni.

 

Asa cum se poate constata, situatia prezentata poate fi considerata o eroare materiala, constand in transcrierea eronata in decontul de TVA cod 300 a informatiilor evidentiate in jurnalul pentru vanzari. In acest caz, la data constatarii erorii, aveti posibilitatea sa solicitati organului fiscal competent corectarea decontului aferent lunii mai 2019 conform procedurii reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata. In cererea de corectare a erorii trebuie sa faceti trimitere la prevederile pct. 3 din anexa 1 "INSTRUCTIUNI de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata" din O.P.A.N.A.F. nr. 3604/2015 

"1. Deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri taxa pe valoarea adaugata pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de catre organul fiscal competent, la initiativa acestuia sau la solicitarea persoanei impozabile.

2. Organul fiscal competent pentru aplicarea prezentei proceduri este organul fiscal in evidenta caruia persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA.

3. Prin prezentele instructiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:

a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.".

 

In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca eroarea materiala nu se sanctioneaza, deoarece nu reprezinta contraventie conform codului de procedura fiscala. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.