Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie 2020

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in Romania

de InfoTva.ro

de InfoTva.ro la 04 Mar. 2020 Exclusiv
Tags: regim fiscal tva, achizitie autoturism, achizitie intracomunitara, d390

Achizitia unui autoturism din stat membru trebuie tratata drept o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES - ne arata consultantul nostru fiscal. Despre baza legala si alte informatii privind aplicarea regimului fiscal TVA in Romania vorbim in cele ce urmeaza.

O societate achizitioneaza prin licitatie publica, de pe un site de licitatii masini din Belgia, un autoturism. Factura este facuta cu valoare pentru autoturism, valoare transport si valoare onorariu licitatie. Se mentioneaza scutit de TVA conform art 39 bis 1 Cod Fiscal din Belgia pentru livrare intracomunitara (2006/112/CE art 138.) Societatea inregistreaza operatiunea ca achizitie intracomunitara, cu taxare inversa si declarata in D390.
 
Expertul contabil Amelia Dumitras spune ca, intr-adevar, operatiunea trebuie tratata drept o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. In acest context, aduc drept argument faptul ca, la emiterea facturii, furnizorul din Belgia a aplicat regimul normal de scutire conform mentiunii referitoare la art. 138 din Directiva CEE nr. 112/2006, considerand ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Belgia deoarece obligat la plata TVA este cumparatorul din Romania care i-a comunicat un cod valid de TVA in sistemul VIES. Prin comunicarea unui cod valid de TVA din Romania, cumparatorul din Romania si-a asumat responsabilitatea platii TVA in Romania pentru achizitia de efectuat. 
 
Prevederile art. 39 bis se refera la aplicarea regimului de scutire TVA care trebuie justificat de catre furnizor pe baza unui set de doumente comerciale (contracte, comenzi de cumparare, documente de transport si documente de plata) prin care sa se faca dovada ca bunurile respective au fost transportate din Belgia catre alt stat membru "In order to apply the VAT exemption for intra-Community supplies in Belgium (article 39bis of the Belgian VAT Code), Belgian VAT authorities require the supplier (amongst others) to obtain and keep a set of commercial documents that the goods have been transported from Belgium to another Member State. Suitable evidence includes contracts, purchase orders, transport documents and payment documents. "
 
Prevederile art. 39bis din Codul fiscal belgian sunt armonizate cu cele ale art. art 138 din Directiva CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, CAPITOLUL 4 "Scutiri pentru operatiunile intracomunitare" prevede ca 
"(1) Statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau transportate catre o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau persoana care achizitioneaza bunurile sau in numele acestora, pentru o alta persoana impozabila sau pentru o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor.
(2) Pe langa livrarea de bunuri prevazuta la alineatul (1), statele membre scutesc urmatoarele operatiuni:
(a) livrarea de mijloace de transport noi, expediate sau transportate clientului la o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau client sau in numele acestora, pentru persoane impozabile sau pentru persoane juridice neimpozabile ale caror achizitii intracomunitare de bunuri nu se supun TVA in temeiul articolului 3 alineatul (1) sau pentru orice alta persoana neimpozabila;.........."
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii

Manualul mijloacelor fixe
Manualul mijloacelor fixe

Vezi detalii

Manual de Politici Contabile
Manual de Politici Contabile

Vezi detalii

 
Achizitia nu ar fi fost impozabila in Romania in situatia in care casa de licitatii ar fi fost un revanzator care ar fi aplicat regimul special second – hand, colectand TVA in Belgia la marja sa de profit. In acest caz, ar fi fost aplicabile prevederile art. 268 “Operatiuni impozabile” alin. (8) “Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania: ... c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, ……, in sensul prevederilor art. 312, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112, …… care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112; ”
 
In eventualitatea in care cumparatorul din Romania are drept perioada fiscala trimestrul calendaristic, fiind o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Romania, cumparatorul din Romania este obligat sa solicite modificarea perioadei fiscale de raportare din trimestru calendaristic in luna calendaristica.
 
Conform prevederilor art. 322 alin. (8), persoana impozabila obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie "8) Persoana impozabila care potrivit alin. (7) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala." 
 
In alta ordine de idei, in situatia in care se cunoaste faptul ca autoturismul respectiv nu va fi utilizat exclusiv pentru operatiuni taxabile, se procedeaza la limitarea cu 50% a dreptului de deducere a sumei TVA inregistrate in debitul contului 4426 din formula contabila 4426 = 4427. Astfel, suma TVA care se limiteaza la deducere, nu se preia in decontul de TVA cod 300 la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL ....". Astfel, indirect, se "raporteaza" suma TVA limitata la deducere la momentul achizitiei autoturismului. 
 
Autor: InfoTva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in Romania":
Rating:

Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016