Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, facem urmatoarele precizari:
* nu se deduce TVA incepand cu 14 aprilie 2009 si pana la data 31 decembrie 2011
si
* se deduce 50% din TVA incepand cu 1 ianuarie 2012, aferenta achizitiilor acestor vehicule aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
Prin achizitie de vehicule se intelege cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului. Prevederile se aplica inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a vehiculelor rutiere motorizate, inainte de data de 1 ianuarie 2012, daca livrarea acestora intervine dupa data de 1 ianuarie 2012 inclusiv.
Inregistrarile generate in contabilitatea persoanelor care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca urmare a aplicarii limitarilor speciale ale dreptului de deducere pentru achizitiile de vehicule prevazute la art. 1451 din Codul fiscal, se pot efectua astfel:
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In cazul achizitiilor intracomunitare de vehicule rutiere motorizate, daca TVA este integrala nedeductibila conform art. 1451 din Codul fiscal rezulta ca aceasta este in totalitate o taxa nerecuperabila si devine parte a costului de achizitie.
Inregistrari contabile
Daca TVA devine exigibila conform art. 135 din Codul fiscal in aceeasi luna in care se efectueaza si receptia vehiculului:
* Inregistrarea TVA ca taxa colectata Si taxa deductibila, conform prevederilor art. 157 alin.(2) din Codul fiscal:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Si concomitent,
* Trecerea TVA nerecuperabila in costul de achizitie al vehiculului la data receptiei acestuia:
2133 = 4426
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
* Inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara si receptia vehiculului au loc in luni diferite:
1. Inregistrari care se efectueaza in luna in care a intervenit exigibilitatea achizitiei intracomunitare
* Inregistrarea TVA ca taxa colectata si taxa deductibila:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Si concomitent,
* Trecerea TVA nerecuperabila in costul de achizitie al vehiculului la data receptiei acestuia:
231 = 4426
"Imobilizare in curs" "TVA deductibila"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DEDUCTIBILITATE TVA pentru reparatii locuinta de serviciu. Chirie suportata de angajatorCum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?Deductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitCombustibil pentru autocamioane transport marfa. DEDUCTIBILITATE TVADEDUCTIBILITATE TVA achizitie rovinietaUltimele articole
Deducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Contract de finantare cu MADR. DEDUCTIBILITATE TVADEDUCTIBILITATE TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursDEDUCTIBILITATE TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Articole similare
Inchiriere imobil in regim de scutire. TRATAMENT TVATRATAMENT TVA pentru contract de asociere in participatieLivrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Transport international de persoane. TRATAMENT TVA - scutiriConditii pentru a forma un grup fiscal. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAArticole similare
ACHIZITIE AUTOTURISM. Ce obligatii are microintreprinderea?ACHIZITIE AUTOTURISM second-hand din alt stat membruCe obligatii privind TVA are o societate la ACHIZITIE AUTOTURISM din UE?Drept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAArticole similare
TVA NERECUPERABILA aferenta achizitiilor de combustibilStudiu de caz: In ce masura poate fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului tratat ca o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit?Articole similare
Jocul de-a deductibilitatea: imobilizari achizitionate in leasing financiarAchizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Comercializarea serviciilor de piata. Comertul en detailEvidenta stocurilor in cazul sistemului de comert en detailIn atentia operatorilor economici: Cum stabilim costul de achizitie al bunurilor?Ultimele articole
Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Caz practic privind leasingul operationalInregistrarea valorii reziduale dintr-un contract de leasingAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"