InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Aug. 2019 Exclusiv
O societate impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania efectueaza servicii de training pe teritoriul Romaniei, dar factura se emite catre o societate din afara UE (participantii la cursuri fiind clienti ai societatii nerezidente).
In aceasta situatie, specialistul nostru ne va arata unde este considerat locul prestarii, care este tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA-ului si cum va emite factura societatea din Romania, atat in situatia in care societatea nerezidenta este impozabila, cat si in situatia in care este neimpozabila.
Raspunsul specialistului
Prin natura sa, serviciul de training nu poate fi considerat un eveniment, astfel incat la facturare sa se aplice exceptia de la regula generala de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, exceptie reglementata prin art. 278 alin. (6) lit. b) " (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: …. b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente … educationale… si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.". Serviciul "training" este un serviciu de instruire care se desfasoara pe baza unui contract bilateral intre prestator si beneficiar, fara a avea caracterul unui eveniment educational. Serviciul de training nu are un caracter general, avand un caracter particular, fiind aplicabil doar unei anumite game de produse sau unui anumit segment de consumatori. Ca dovada este faptul ca la cursurile de training participa doar clienti desemnati de catre beneficiar.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor respective.
Astfel, locul prestarii serviciului de training nu este considerat in Romania chiar daca se desfasoara efectiv "instruirea" in Romania, locul prestarii fiind locul unde este stabilit beneficiarul ca loc de consum al acestui serviciu.In acest caz, serviciul nu este impozabil in Romania, motiv pentru care prestatorul din Romania nu trebuie sa colecteze TVA daca beneficiar al serviciului respectiv este o societate. Prin natura activitatii desfasurate, orice societate are calitatea de persoana impozabila din punct de vedere al TVA deoarece realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA de natura livrarilor de bunuri sau de natura prestarilor de servicii. In cazul unei societati stabilite pe teritoriul unui stat tert, nu este relevant faptul ca acea societate este sau nu este inregistrata in scopuri de TVA. Acest aspect este relevant doar in situatia societatilor persoane impozabile stabilite pe teritoriul unui stat membru, altul decat Romania care trebuie sa fie inregistrate in scopuri de TVA pentru a face dovada ca platesc TVA in statul lor membru.
Valoarea facturii emise pentru serviciile de training, neimpozabile in Romania, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………”, fara report la randul 3.1 alocat pentru “Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata”.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
A fost facuta corect achizitia de la o societate in faliment?Regimul fiscal pentru veniturile din alte surse realizate in anul 2016Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Prestare servicii electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVAUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Senat: Reducerea TVA la alimente ramane valabilaSocietate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?TVA locuinte 2024: Studii de caz utileImplicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630SAF-T D406: Cum transmit D406 firmele care NU sunt inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Masti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscalFacturare produse achizitionate din China. Tratament contabil si fiscalCe trebuie sa stii despre Declaratia 112Deductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Asociat unic care realizeaza venituri din dividende. Contributii sociale datorateUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCAL
Mai multe articole despre tratament fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
