Microintreprindere si intermediere tranzactii financiare si servicii de consultanta. Care e regimul TVA?

Tags: microintreprindere, codul fiscal, impozit pe venit, activitati de consultanta, tva, cifra de afaceri

In cazul prezentat prin cele ce urmeaza, stabilim daca o societate care are ca domeniu principal de activitate "Activitati de intermediere a tranzactiilor financiare (cod CAEN 6612)" si o cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro este platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor. De asemenea, vom vedea daca astfel de activitati sunt scutite de TVA. Acest gen de servicii presupune uneori si activitati de consultanta pentru persoanele fizice care urmeaza sa obtina finantari de la banci sau alte institutii financiare, clientul final al societatii intermediare fiind institutia financiara care incheie contractul de creditare/finantare cu persoana fizica.

Asa cum rezulta din prevederile art. 48  “Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii", alin.  (6),  lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,  nu se incadreaza la microintrerprinderi  persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniile  pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domeniu.
 
Astfel, daca prin natura activitatii desfasurate,  institutia de intermediere financiara pe care o reprezentati  nu realizeaza servicii bancare, societatea respectiva nu poate fi exclusa din categoria  microintreprinderilor pana la atingerea unei cifre de afaceri de peste 100.000 euro.  
     
Societatea respectiva nu poate fi o microintreprindere in situatia in care desi nu are venituri mai mari de 100.000 euro, realizeaza venituri din servicii  de consultanta si management a caror pondere in veniturile totale este de peste  20%, conform prevederilor art. 52 “ Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului" alin. (1)  “Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite. ".

Din punctul de vedere al TVA, intermedierea financiara nu este o activitate scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) deoarece nu reprezinta  un  serviciu  de natura financiar-bancara, asa cum este reglementat prin legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. In categoria serviciilor bancare se incadreaza:

1) acordarea si negocierea de credite, dar si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;

2) negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, dar  si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;

3) tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;

4) tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata;

5) tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;

6) administrarea de fonduri speciale de investitii.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal