Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator are ca punct de pornire o operatiune triunghiulara: o societatea A din Germania livreaza marfa catre societatea B din Romania, prin intermediul lui C din Bulgaria, care la randul ei factureaza catre D din Romania. Parcursul ai fi A - C - D - B. Transportul se face direct de la A la B si este in sarcina furnizorului. Toate societatile sunt inregistrate in VIES. Se vor stabili astfel implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si cum trebuie sa declare fiecare societate in parte acesta operatiune.
In ceea ce priveste societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se considera ca efectueaza doua operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv:
- o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in calitate de destinatar al bunurilor expediate de pe teritoriul Germaniei prin intermediul societatii C din Bulgaria. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Romania. Obligatia de plata se considera indeplinita prin:
- fie prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin decontul 300 (daca este platitor de TVA) sau
- fie prin plata efectiva a TVA si raportarea prin decontul special 301 (daca este inregistrat doar pentru efectuarea unei A.I.C., fara a fi inregistrat in regim normal, la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei).
- o livrare de bunuri pe teritoriul national, taxabila in Romania, in cadrul unei operatiuni bilaterale, in calitate de furnizor al bunurilor, indiferent de faptul ca societatea D este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Operatiunea este taxabila in Romania numai daca furnizorul este platitor de TVA, caz in care nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici de la art. 152 din Codul fiscal.
In cadrul operatiunii triunghiulare prezentate, societatea A din Germania este furnizorul bunurilor, iar societatea C din Bulgaria un cumparator revanzator al acelorasi bunuri. Fiecare din cei 3 parteneri emite factura si efectueaza raportarea fiscala a operatiunii realizate conform legislatiei fiscale aplicabile in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA (Germania, Bulgaria si Romania). Astfel, cumparatorul din Romania este obligat sa respecte prevederile cuprinse in Codul fiscal
aplicabile in Romania.
Cumparatorul din Romania care este obligat sa raporteze operatiunile efectuate dupa cum urmeaza:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- achizitia intracomunitara de bunuri, prin:
* decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Germania si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
* declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
- livrarea de bunuri pe teritoriul national, prin:
* decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
* declaratia informativa cod 394 cu simbolul L in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila inregistrata TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Deducere cheltuieli cu franciza. Cum procedam in ce priveste FACTURArea?Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA, inregistrari contabileAnularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Reminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruSucursala inregistrata in scopuri de TVA. Registrul operatorilor intracomunitari. Decontul de TVAReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Documentar fiscal: Inregistrarea in Registrul Operatorilor IntracomunitariUltimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Achizitie teren, lotizare si vanzare ulterioara. Cum stabilim calitatea de persoana impozabila?Cota de 5% pentru LIVRAREa de constructii. Explicatii Irina DumitrescuLIVRARE produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru LIVRAREa locuintelor, conform Legii 296/2023Factura de decontareUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Majorarile salariale trebuie tinute sub control. Ce a declarat guvernatorul BNRTermenul urmator pentru depunerea declaratiilor. Vezi ce e nouControlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?Cheltuieli de protocol. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Achizitii de BUNURI extracomunitareUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul BUNURIlor de capital achizitionate prin leasing5 operatiuni care NU intra in sfera TVAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitie intacomunitara de BUNURI. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Relatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in Declaratia 394?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieNoutati privind formularul 394. Ce clarificari aduc FinanteleFirme care depun SAF-T din 2022. De cand se declara sectiunea de active si pe ce perioada?Societatea e declarata inactiva, iar asociatul cere lichidarea. Va fi corecta reinregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fizicePlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"