Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator are ca punct de pornire o operatiune triunghiulara: o societatea A din Germania livreaza marfa catre societatea B din Romania, prin intermediul lui C din Bulgaria, care la randul ei factureaza catre D din Romania. Parcursul ai fi A - C - D - B. Transportul se face direct de la A la B si este in sarcina furnizorului. Toate societatile sunt inregistrate in VIES. Se vor stabili astfel implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si cum trebuie sa declare fiecare societate in parte acesta operatiune.
In ceea ce priveste societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se considera ca efectueaza doua operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv:
- o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in calitate de destinatar al bunurilor expediate de pe teritoriul Germaniei prin intermediul societatii C din Bulgaria. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Romania. Obligatia de plata se considera indeplinita prin:
- fie prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin decontul 300 (daca este platitor de TVA) sau
- fie prin plata efectiva a TVA si raportarea prin decontul special 301 (daca este inregistrat doar pentru efectuarea unei A.I.C., fara a fi inregistrat in regim normal, la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei).
- o livrare de bunuri pe teritoriul national, taxabila in Romania, in cadrul unei operatiuni bilaterale, in calitate de furnizor al bunurilor, indiferent de faptul ca societatea D este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Operatiunea este taxabila in Romania numai daca furnizorul este platitor de TVA, caz in care nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici de la art. 152 din Codul fiscal.
In cadrul operatiunii triunghiulare prezentate, societatea A din Germania este furnizorul bunurilor, iar societatea C din Bulgaria un cumparator revanzator al acelorasi bunuri. Fiecare din cei 3 parteneri emite factura si efectueaza raportarea fiscala a operatiunii realizate conform legislatiei fiscale aplicabile in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA (Germania, Bulgaria si Romania). Astfel, cumparatorul din Romania este obligat sa respecte prevederile cuprinse in Codul fiscal
aplicabile in Romania.
Cumparatorul din Romania care este obligat sa raporteze operatiunile efectuate dupa cum urmeaza:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Cartea Verde a Contabilitatii
- achizitia intracomunitara de bunuri, prin:
* decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Germania si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
* declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
- livrarea de bunuri pe teritoriul national, prin:
* decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
* declaratia informativa cod 394 cu simbolul L in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila inregistrata TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Avansuri la contractele de leasing. Tratament contabil si fiscalPenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaUltimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-FACTURA ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre reFACTURAri incepand cu 1 august 2025Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Materii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVATVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul II - Operatiuni impozabileOPERATIUNI TRIUNGHIULARE. Cum aplicam masurile de de simplificare?Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Cum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Import soft pe hardisk. Conditia de LIVRARE DDP. Tratament fiscal TVAStudiu de caz: Ce cota se aplica revistelor in care ponderea veniturilor provine din publicitate?Achizitie intracomunitara. Exigibilitatea TVACe scutiri se aplica in 2012 pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitareUltimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
Studiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiInformare ANAF: Noutati legislative privind esalonarea la plataStudiu de caz: Obligatia importatorului la plata TVA si a taxelor vamaleExigibilitatea TVA in cazul subventiilor pentru ...Inchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiUltimele articole
e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiArticole similare
ANPC, in actiune: In luna decembrie, sunt luate in vizor jucariileInformare ITM: Noi modificari privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationaleCodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul III - Impozitul si taxa pe terenAjustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilDeclaratia 406. Cum si pana cand trebuie corectata D406 pentru a evita amenzile de 1.500 leiImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"