Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator are ca punct de pornire o operatiune triunghiulara: o societatea A din Germania livreaza marfa catre societatea B din Romania, prin intermediul lui C din Bulgaria, care la randul ei factureaza catre D din Romania. Parcursul ai fi A - C - D - B. Transportul se face direct de la A la B si este in sarcina furnizorului. Toate societatile sunt inregistrate in VIES. Se vor stabili astfel implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si cum trebuie sa declare fiecare societate in parte acesta operatiune.
In ceea ce priveste societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se considera ca efectueaza doua operatiuni din sfera de aplicare a TVA, respectiv:
- o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in calitate de destinatar al bunurilor expediate de pe teritoriul Germaniei prin intermediul societatii C din Bulgaria. Operatiunea este impozabila in Romania, obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Romania. Obligatia de plata se considera indeplinita prin:
- fie prin aplicarea regimului de taxare inversa si raportarea prin decontul 300 (daca este platitor de TVA) sau
- fie prin plata efectiva a TVA si raportarea prin decontul special 301 (daca este inregistrat doar pentru efectuarea unei A.I.C., fara a fi inregistrat in regim normal, la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei).
- o livrare de bunuri pe teritoriul national, taxabila in Romania, in cadrul unei operatiuni bilaterale, in calitate de furnizor al bunurilor, indiferent de faptul ca societatea D este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Operatiunea este taxabila in Romania numai daca furnizorul este platitor de TVA, caz in care nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici de la art. 152 din Codul fiscal.
In cadrul operatiunii triunghiulare prezentate, societatea A din Germania este furnizorul bunurilor, iar societatea C din Bulgaria un cumparator revanzator al acelorasi bunuri. Fiecare din cei 3 parteneri emite factura si efectueaza raportarea fiscala a operatiunii realizate conform legislatiei fiscale aplicabile in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA (Germania, Bulgaria si Romania). Astfel, cumparatorul din Romania este obligat sa respecte prevederile cuprinse in Codul fiscal
aplicabile in Romania.
Cumparatorul din Romania care este obligat sa raporteze operatiunile efectuate dupa cum urmeaza:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
- achizitia intracomunitara de bunuri, prin:
* decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Germania si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
* declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
- livrarea de bunuri pe teritoriul national, prin:
* decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
* declaratia informativa cod 394 cu simbolul L in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila inregistrata TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim fiscal se aplica unor cheltuieli de promovare produse?Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?Bonul de la casa de marcat poate fi dedus la impozitul pe profit?Studiu de caz: Regularizarea unui pret FACTURAt eronat pentru o FACTURA externaUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-FACTURA: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAArticole similare
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Sinteza zilei: Totul despre inregistrarea in scopuri de TVA si Registrul Operatorilor IntracomunitariOPERATIUNI TRIUNGHIULARE in 2020Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruREMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriRadierea societatii: ce implicatii fiscale exista si cum tratam raportarile financiare?Elementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAnaliza consultant. Exigibilitatea TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuriActivitati medicale. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeDocumentar fiscal: Drepturi si obligatii ale persoanelor afiliateSistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Ce consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Achizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiVenituri din cedarea BUNURIlor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul BUNURIlor de capital achizitionate prin leasing5 operatiuni care NU intra in sfera TVAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorArticole similare
Achizitie utilaje de la o persoana fizica din Germania. Regimul TVAPana la 25 octombrie 2017 se achita prima rata din impozitul pe venitul din activitati agricole si CASSLegea contabilitatii prevede amenzi si contraventii care ar putea fi aplicate si de inspectorii ANAFTaxa pe ambalaje s-ar putea amana o luna sau douaGhid ANAF. Obligatii in cazul asocierilor fara personalitate juridica si depunerea DECLARATIEi privind venitul realizatUltimele articole
DECLARATIE Unica. Formularul poate fi depus pana pe 26 mai 2025Declaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiPlatitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fizicePlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"