Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Se va stabili cum se evidentiaza ajustarea de TVA la minusul de inventar 635 = 4426 in jurnalul de TVA si in decontul de TVA, precum si daca in decontul de TVA se scade la rubrica 28 - sub total taxa dedusa, iar in decontul de TVA se mentioneaza separat la coloana TVA ce nu se deduce.
Ajustarea TVA aferenta bunurilor mobile constatate a fi lipsa din gestiune se efectueaza conform prevederilor art. 148, alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: ……c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate …… precum ….., bunuri lipsa din gestiune…".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 alin. (6) lit. d) din normele de aplicare a acestui articol prin care se prevede ca trebuie efectuata ajustarea sumei TVA prin anularea dreptului de deducere exercitat pentru: "bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.".
Suma TVA aferenta lipsurilor constatate urmare inventarierii stocului de bunuri mobil corporale se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta creata in acest scop, denumita, de exemplu, "ajustare TVA cf. art. 148". Prin O.M.F.P. nr. 1372 din 6 mai 2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008 sunt propuse doar modelele orientative ale jurnalelor pentru TVA, existand posibilitatea ca fiecare societate sa isi configureze propriul jurnal in functie de natura operatiunilor realizate. Operatiunea astfel evidentiata in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus se raporteaza, de asemenea, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 la randul 30 denumit "Regularizari taxa dedusa".
Prin intermediul randului 28 la care faceti referire prin intrebarea formulata se raporteaza suma TVA limitata la deducere pentru achizitiile efectuate care nu se incadreaza in prevederile art. 145 alin. (2) si alin. 145^1 (de exemplu combustibili auto) sau suma TVA care nu poate fi dedusa ca urmare a aplicarii pro-rata, aspect care rezulta chiar din denumirea randului "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" din formularul cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 791 din 26 noiembrie 2012.
Daca lipsa s-a constatat in ceea ce priveste un bun de capital, in jurnalul pentru cumparari se creeaza o coloana distincta cu denumirea "ajustare TVA conform art. 149" in care se inscrie, cu semnul minus, baza de impozitare si TVA aferenta bunului de capital constatat lipsa la inventariere. Valoarea ajustarii TVA se raporteaza, de asemenea, cu semnul minus, prin decontul de TVA la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital". In cazul bunurilor de capital, ajustarea trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in Registrul bunurilor de capital.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Firma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?E-Factura: Procesul de implementare va fi realizat in doua etape in 2024Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
TVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Degradare stocuri. Implicatii fiscaleAJUSTAREA TVA. Reglementarea transferului de activeAcordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleStoc si AJUSTAREA TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Scaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialDiurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?Declaratia Unica. Venituri din chirii si dividende 2019Documentar fiscal: RAPORTAREA achizitiei intracomunitare de serviciiDeclarare achizitie intracomunitara de bunuri. Cod valabil de TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaOSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileSAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiMajorare salariu minim in 2025. Noutati importante pentru angajatoriArticole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Corectarea erorilor materiale din initiativa organului fiscal competentDificultati in recuperarea sumei de TVA. De ce raman fara raspuns unele cereriLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasing
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"