Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Ajustarile de TVA in cazul clientilor cu falimente inchise pentru care se emit facturi in rosu se cuprind in Declaratia 394?
Ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza prin emiterea unei facturi de corectie, conform prevederilor art. 159 alin. (2) din Codul fiscal "In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, …..".
Astfel, factura trebuie emisa cu toate informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, printre care baza de impozitare si TVA, astfel:
"(19) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: ....
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, ….., pretul unitar, exclusiv taxa, ….;…
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila; ….
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;".
Valoarea facturii astfel emise se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, cu semnul minus, la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata.
Factura de ajustare nu trebuie transmisa clientului deoarece acesta nu mai exista, fiind radiat de la Registrul comertului. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal "In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).". In acest context, trebuie retinut faptul ca, prin factura de corectie, are loc ajustarea bazei de impozitare a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii efectuate initial, ajustare care se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) din Codul fiscal" Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ..d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;".

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
La momentul emiterii facturii de ajustare a bazei de impozitare trebuie sa verificati daca respectivul client figureaza in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA. De regula, persoanele declarate in faliment pentru care s-a inchis procedura, au codul de TVA anulat din oficiu de catre organul fiscal conform prevederilor art. 153 alin. (9) de la lit. a) la lit. f) din Codul fiscal si figureaza in Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA este anulat. Astfel, valoarea facturilor emise nu trebuie raportate prin declaratia informativa cod 394. Prin aceasta declaratie se raporteaza doar tranzactiile efectuate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, aspect reglementat in mod expres prin art. 1 din O.M.F.P. nr. 3596 din 19 decembrie 2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
"Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: DECLARARE VALOARE facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaArticole similare
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMajorare capital social. Operatiuni in sfera TVAInregistrarea in scopuri de TVA. Ajustare TVA in favoarea contribuabiluluiCum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? Exemplu de calculAjustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Firme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Raportarea operatiunilor in decontul de TVATransfer de active si colectare TVA. Cum procedam privind deducerea?Articole similare
Ajustarea TVA pentru client cu procedura de FALIMENT INCHISaStudiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de FALIMENT INCHISaArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Putem deduce TVA cu o factura primita prin e-mail?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XV - Dispozitii tranzitoriiDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriDespre reprezentantul fiscalUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati FACTURIle in sistemCoduri CPV pe FACTURI. Cum sa procedati la plata si completarea FACTURIlor in e-FacturaD394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEArticole similare
Presedintele ANAF: Inspectorii Antifrauda au aplicat sanctiuni in valoare de 75 de milioane de leiNoutati Legislatie Fiscala 27-30 aprilie 2009 - Monitorul OficialOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Consiliul fiscal, despre proiectul de buget 2019: Veniturile din TVA sunt supraevaluateRecuperare pierdere fiscala. Cum procedam?Ultimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"