Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Ajustarile de TVA in cazul clientilor cu falimente inchise pentru care se emit facturi in rosu se cuprind in Declaratia 394?
Ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza prin emiterea unei facturi de corectie, conform prevederilor art. 159 alin. (2) din Codul fiscal "In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, …..".
Astfel, factura trebuie emisa cu toate informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, printre care baza de impozitare si TVA, astfel:
"(19) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: ....
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, ….., pretul unitar, exclusiv taxa, ….;…
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila; ….
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;".
Valoarea facturii astfel emise se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, cu semnul minus, la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata.
Factura de ajustare nu trebuie transmisa clientului deoarece acesta nu mai exista, fiind radiat de la Registrul comertului. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal "In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).". In acest context, trebuie retinut faptul ca, prin factura de corectie, are loc ajustarea bazei de impozitare a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii efectuate initial, ajustare care se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d) din Codul fiscal" Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ..d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;".

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Examen Consultant Fiscal 2025
La momentul emiterii facturii de ajustare a bazei de impozitare trebuie sa verificati daca respectivul client figureaza in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA. De regula, persoanele declarate in faliment pentru care s-a inchis procedura, au codul de TVA anulat din oficiu de catre organul fiscal conform prevederilor art. 153 alin. (9) de la lit. a) la lit. f) din Codul fiscal si figureaza in Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA este anulat. Astfel, valoarea facturilor emise nu trebuie raportate prin declaratia informativa cod 394. Prin aceasta declaratie se raporteaza doar tranzactiile efectuate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, aspect reglementat in mod expres prin art. 1 din O.M.F.P. nr. 3596 din 19 decembrie 2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
"Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: DECLARARE VALOARE facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA. Ajustare TVA in favoarea contribuabiluluiTransfer de active si colectare TVA. Cum procedam privind deducerea?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Raportarea operatiunilor in decontul de TVAReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Firme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Cum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? Exemplu de calculCine depune obligatoriu Declaratia 307?Articole similare
Studiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de FALIMENT INCHISaAjustarea TVA pentru client cu procedura de FALIMENT INCHISaArticole similare
Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Ce documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti FACTURIle in sistem?Cesiune de creanta. Emitere FACTURI, regim TVA si inregistrari contabileFACTURI emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareSAF-T in 2025. Cum se face declararea FACTURIlor emise cu codul 751Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Implicatiile fiscale ale constatarii plusului la inventarCota TVA refacturare cheltuieliFiscul anunta: Puteti sa nu fiti de acord cu noi. Aveti dreptul sa contestati deciziile inspectorilor ANAFNoi autorizatii de export sunt necesare in regim de urgenta pentru produsele cu dubla utilizareNoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
D390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"