InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Aug. 2018 Exclusiv
In studiul de caz de astazi vom analiza situatia unei Societati X platitoare de TVA, careia i s-a anulat codul de TVA, in august 2015,conform art.153 alin.(9) lit.e) din Legea 571/2003. Din acel moment nu a mai desfasurat activitate si nici nu a mai emis facturi, dar in iulie 2018 a primit o sentinta de inchidere a procedurii de faliment a unui client al Societatii, caruia i s-au emis facturi cu TVA (fiind facute cand societatea X era platitoare de TVA).
Specialistii nostri vor explica daca, in aceasta situatie, societatea X mai poate face ajustarea TVA pentru clientul cu procedura de faliment inchisa? Daca da, cum se procedeaza: se emite factura cu TVA? La ce cota?
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor art. 287 lit. d) ajustarea bazei de impozitare a TVA poate fi redusa, caz in care ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila.
De retinut este faptul ca aceasta ajustare poate fi efectuata numai in situatia in care persoana impozabila care a emis factura are un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA. Deci, societatea pe care o reprezentati ar fi avut dreptul sa efectueze ajustarea bazei de impozitare a TVA numai daca ar fi avut un cod valid de TVA deoarece hotararea s-a primit in cadrul termenului de prescriere a creantei aferente clientului. In cadrul termenului de prescriere se afla si hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila, dar furnizorul/prestatorul nu indeplineste conditiile necesare pentru emiterea unei facturi cu TVA, cu semnul minus.
Totusi, in legislatia fiscala in vigoare exista o exceptie conform careia ajustarea poate fi efectuata de catre persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat la cererea persoanei impozabile, conform prevederilor art. art. 153 alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabila pana la data de 31 decembrie 2015 "Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: …….g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152; "
Acest aspect este reglementat, indirect, prin O.P.A.N.A.F. nr. 793 din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" art. 4 alin. (2) "Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor/corectiei ajustarilor/regularizarilor de taxa pe valoarea adaugata efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 316 alin. (11) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie."
Art. 316 alin. (11) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 este echivalent al art. 153 alin. (9) lit. g) din Legea nr. 227/2015
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
In acest caz, suma TVA aferenta creantei neincasate se recupereaza de la bugetul de stat prin restituirea sumei inscrise, cu semnul minus, in formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". In acest caz, factura se emite cu semnul minus, aplicand cota TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale, de exemplu 24%, daca factura s-a emis in anul in anul 2014 (cota TVA 24% a fost in vigoare in intervalul 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2015).
Astfel, in cazul persoanei impozabile cu codul de TVA anulat din oficiu, ajustarea este obligatorie doar in beneficiul bugetului de stat, fara a fi permisa in beneficiul persoanei impozabile al carui cod de TVA este anulat din oficiu.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Anulare COD TVA. Cand poate societatea sa emita facturi fara TVA?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii TVA apar la vanzarea terenurilor?Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileDoua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernUltimele articole
COD TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAnulare COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?COD TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importante
Mai multe articole despre cod tva
Articole similare
ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu COD TVA ANULATCOD TVA ANULAT. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Deducerea TVA poate fi refuzata numai daca s-a aplicat regimul normal de TVA. Circulara nr.693567/2016Furnizor cu COD TVA ANULAT din oficiu. Corectarea erorilor contabileAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteUltimele articole
COD TVA ANULAT, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparCOD TVA ANULAT din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteFirme cu COD TVA ANULAT. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaCOD TVA ANULAT. Reinregistrare in scopuri de TVA
Mai multe articole despre cod TVA anulat
Articole similare
COTA TVA pentru produse alimentare si bauturi alcoolice incluse in pachete turisticeRaportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVACe se schimba privind TVA-ul in noul Cod fiscal 2016?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?COTA TVA valoare reziduala inclusa in rateUltimele articole
Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corect
Mai multe articole despre cota tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
