InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Aug. 2018 Exclusiv
In studiul de caz de astazi vom analiza situatia unei Societati X platitoare de TVA, careia i s-a anulat codul de TVA, in august 2015,conform art.153 alin.(9) lit.e) din Legea 571/2003. Din acel moment nu a mai desfasurat activitate si nici nu a mai emis facturi, dar in iulie 2018 a primit o sentinta de inchidere a procedurii de faliment a unui client al Societatii, caruia i s-au emis facturi cu TVA (fiind facute cand societatea X era platitoare de TVA).
Specialistii nostri vor explica daca, in aceasta situatie, societatea X mai poate face ajustarea TVA pentru clientul cu procedura de faliment inchisa? Daca da, cum se procedeaza: se emite factura cu TVA? La ce cota?
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor art. 287 lit. d) ajustarea bazei de impozitare a TVA poate fi redusa, caz in care ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila.
De retinut este faptul ca aceasta ajustare poate fi efectuata numai in situatia in care persoana impozabila care a emis factura are un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA. Deci, societatea pe care o reprezentati ar fi avut dreptul sa efectueze ajustarea bazei de impozitare a TVA numai daca ar fi avut un cod valid de TVA deoarece hotararea s-a primit in cadrul termenului de prescriere a creantei aferente clientului. In cadrul termenului de prescriere se afla si hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila, dar furnizorul/prestatorul nu indeplineste conditiile necesare pentru emiterea unei facturi cu TVA, cu semnul minus.
Totusi, in legislatia fiscala in vigoare exista o exceptie conform careia ajustarea poate fi efectuata de catre persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat la cererea persoanei impozabile, conform prevederilor art. art. 153 alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabila pana la data de 31 decembrie 2015 "Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: …….g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152; "
Acest aspect este reglementat, indirect, prin O.P.A.N.A.F. nr. 793 din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" art. 4 alin. (2) "Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor/corectiei ajustarilor/regularizarilor de taxa pe valoarea adaugata efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 316 alin. (11) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie."
Art. 316 alin. (11) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 este echivalent al art. 153 alin. (9) lit. g) din Legea nr. 227/2015
Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Examen Consultant Fiscal 2025
In acest caz, suma TVA aferenta creantei neincasate se recupereaza de la bugetul de stat prin restituirea sumei inscrise, cu semnul minus, in formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". In acest caz, factura se emite cu semnul minus, aplicand cota TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale, de exemplu 24%, daca factura s-a emis in anul in anul 2014 (cota TVA 24% a fost in vigoare in intervalul 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2015).
Astfel, in cazul persoanei impozabile cu codul de TVA anulat din oficiu, ajustarea este obligatorie doar in beneficiul bugetului de stat, fara a fi permisa in beneficiul persoanei impozabile al carui cod de TVA este anulat din oficiu.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Criteriile netransparente de anulare din oficiu a codului de TVA. Practici abuzive?Livrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Ce modifica Ordinul ANAF nr. 418 din 2012 privind Declaratia 311Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneRedobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiCCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTVA Intracomunitar: ghidul complet
Mai multe articole despre cod tva
Articole similare
ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu COD TVA ANULATFirmele cu COD TVA ANULAT vor putea fi reinregistrate din oficiuNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Inregistrare in scopuri de TVA. COD TVA ANULAT. Se doreste reinceperea activitatiiPersoana impozabila cu COD TVA ANULAT din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Ultimele articole
Firme cu COD TVA ANULAT. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaCOD TVA ANULAT. Reinregistrare in scopuri de TVACOD TVA ANULAT si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscal
Mai multe articole despre cod TVA anulat
Articole similare
Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce COTA TVA se aplica in acest caz?Ministrul Finantelor: ‘’Voi face tot posibilul ca in 2025 cota de TVA sa NU creasca’’Achizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de leasing. Cota redusa de TVACOTA TVA pentru servicii de catering (mese de pomenire)Cote TVA. COTA TVA pentru produsele de panificatie in 2025Ultimele articole
TVA imobiliare. Ce COTA TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce COTA TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025TVA apartamente. COTA TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025
Mai multe articole despre cota tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
