InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Aug. 2018 Exclusiv
In studiul de caz de astazi vom analiza situatia unei Societati X platitoare de TVA, careia i s-a anulat codul de TVA, in august 2015,conform art.153 alin.(9) lit.e) din Legea 571/2003. Din acel moment nu a mai desfasurat activitate si nici nu a mai emis facturi, dar in iulie 2018 a primit o sentinta de inchidere a procedurii de faliment a unui client al Societatii, caruia i s-au emis facturi cu TVA (fiind facute cand societatea X era platitoare de TVA).
Specialistii nostri vor explica daca, in aceasta situatie, societatea X mai poate face ajustarea TVA pentru clientul cu procedura de faliment inchisa? Daca da, cum se procedeaza: se emite factura cu TVA? La ce cota?
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor art. 287 lit. d) ajustarea bazei de impozitare a TVA poate fi redusa, caz in care ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila.
De retinut este faptul ca aceasta ajustare poate fi efectuata numai in situatia in care persoana impozabila care a emis factura are un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA. Deci, societatea pe care o reprezentati ar fi avut dreptul sa efectueze ajustarea bazei de impozitare a TVA numai daca ar fi avut un cod valid de TVA deoarece hotararea s-a primit in cadrul termenului de prescriere a creantei aferente clientului. In cadrul termenului de prescriere se afla si hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila, dar furnizorul/prestatorul nu indeplineste conditiile necesare pentru emiterea unei facturi cu TVA, cu semnul minus.
Totusi, in legislatia fiscala in vigoare exista o exceptie conform careia ajustarea poate fi efectuata de catre persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat la cererea persoanei impozabile, conform prevederilor art. art. 153 alin. (9) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabila pana la data de 31 decembrie 2015 "Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: …….g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152; "
Acest aspect este reglementat, indirect, prin O.P.A.N.A.F. nr. 793 din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" art. 4 alin. (2) "Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor/corectiei ajustarilor/regularizarilor de taxa pe valoarea adaugata efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 316 alin. (11) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie."
Art. 316 alin. (11) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 este echivalent al art. 153 alin. (9) lit. g) din Legea nr. 227/2015
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
In acest caz, suma TVA aferenta creantei neincasate se recupereaza de la bugetul de stat prin restituirea sumei inscrise, cu semnul minus, in formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". In acest caz, factura se emite cu semnul minus, aplicand cota TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale, de exemplu 24%, daca factura s-a emis in anul in anul 2014 (cota TVA 24% a fost in vigoare in intervalul 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2015).
Astfel, in cazul persoanei impozabile cu codul de TVA anulat din oficiu, ajustarea este obligatorie doar in beneficiul bugetului de stat, fara a fi permisa in beneficiul persoanei impozabile al carui cod de TVA este anulat din oficiu.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisa":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Rambursarea TVA in martie si modul de anulare a codului de TVA. Important pentru a nu pierde sumele de rambursatFactura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaRecuperare COD TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareAchizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileFirme cu COD TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscala
Mai multe articole despre cod tva
Articole similare
Reinregistrare TVA in cazul unei societati cu COD TVA ANULAT din oficiuCOD TVA ANULAT. Reinregistrare in scopuri de TVACOD TVA ANULAT pentru beneficiar. Implicatii fiscale la furnizorDepasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Depasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?Ultimele articole
Firme cu COD TVA ANULAT. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaCOD TVA ANULAT si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalCOD TVA ANULAT din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrare
Mai multe articole despre cod TVA anulat
Articole similare
Realizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileVanzare conctructie si COTA TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Emiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Legislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobile
Mai multe articole despre cota tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
