Reducerile comerciale acordate ulterior datei bilantului

Care este tratamentul financiar-contabil privind reducerile comerciale acordate ulterior datei bilantului (implicatiile privind TVA si impozitul pe profit)?Raspuns:Evenimentele ulterioare datei ...

Care este tratamentul financiar-contabil privind reducerile comerciale acordate ulterior datei bilantului (implicatiile privind TVA si impozitul pe profit)?

Raspuns:
Evenimentele ulterioare datei bilantului sunt acele evenimente favorabile sau nefavorabile care au loc intre data bilantului si data la care situatiile financiare sunt autorizate pentru emitere.

In intelesul reglementarii contabile, autorizarea pentru emitere este acordul dat de consiliul director, consiliul de administratie sau de alta structura cu putere de decizie in companie, ce permite ca situatiile financiare sa fie supuse aprobarii de catre Adunarea Generala a Asociatilor sau Actionarilor.

Evenimentele ulterioare datei bilantului sunt de doua categorii:
- evenimente ce nu indeplinesc conditia de realizare la data bilantului, iar acestea nu modifica componenta situatiilor financiare;
- evenimente ce indeplinesc conditia de realizare la data bilantului si vor modifica structura si performanta financiara a entitatii.

Reducerea comerciala este considerata un eveniment ulterior datei bilantului, ce conduce la modificarea situatiei financiare.

Exemplu:
Societatea acorda o reducere comerciala in luna aprilie 2011, inainte de aprobarea situatiilor financiare, reducerea este aferenta pentru vanzari de marfuri realizate in anul 2010. Potrivit noilor reglementari, aceasta reducere va afecta rezultatul patrimonial al anului 2010 si se va inregistra in balanta lunii decembrie, diminuand rezultatul financiar.

Pentru impozitul pe profit, vom avea fie un venit, fie o cheltuiala aferenta anului in care a fost facuta livrarea initiala. In exemplul de fata, vom afecta impozitul pe profit pentru anul 2010.

Din punctul de vedere al TVA, exigibilitatea TVA este la data facturii, conform art. 134, coroborat cu art. 138 din Codul fiscal. In exemplul nostru, este luna aprilie.

Altfel spus, atat dvs., cat si persoana de la care s-a primit reducerea veti evidentia diminuarea bazei TVA in decontul lunii aprilie.

Ca o concluzie, impozitul pe profit se regularizeaza in anul in care a fost efectuata livrarea initiala, iar TVA se regularizeaza la data emiterii facturii.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri