Tags: exemplu de calcul, ajustarea tva, ajustarea tva a mijloacelor fixe
O societate comerciala devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.03.2021. La data de 28.02.2021 valoarea ramasa neamortizata a mijloacelor fixe este prezentat in tabelul atasat. Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu efectuarea calculelor in ceea ce priveste ajustarea TVA la data de 01.03.2021, cu prezentarea temeiului legal.
Raspunsul consultantului fiscal Olga Crevelescu:
Potrivit art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, prin normele metodologice se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa.
Conform pct. 83 alin. (11) din Norme, in sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Ajustarile efectuate se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, conform pct. 83 alin. (12) din Norme.
Deci puteti ajusta in favoarea dumneavoastra tva aferenta achizitiilor de mijloace fixe si altor bunuri existente in stoc, stabilite pe baza de inventariere.
Atentie! Nu mai puteti efectua ajustare pentru bunurile incluse deja pe cheltuieli.
Ajustarile de tva nu fac obiectul declaratiei 394. Achizitiile au fost efectuate in perioada cand societatea nu avea cod de tva.
Presupun ca la momentul achizitiei bunurilor din lista ati platit si tva si acesta a fost inclus in costul de achizitie.
Conform pct. 78 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate.
Conform art. 305 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, in cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 la regimul normal de taxare... ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.
Pentru imobilizari se va ajusta TVA corespunzator perioadei ramase din perioada de ajustare:
4426 = 2xxx
Nota: Amortizarea pentru perioadele urmatoare se recalculeaza in mod corespunzator (valoarea ramasa neamortizata se diminueaza cu valoarea tva care rezulta din efectuarea ajustarilor).
Pentru stocuri, ajustarea tva se evidentiaza in contabilitate astfel:
4426 = 3xx
Denumire Tva 19% inclusa in costul de achizitie perioada de ajustat (ani) TVA ajustat
(in valoarea ramasa de amortizat in cazul licentelor)
CANAPEA 717,85 2 287,14
KONICAMINOLTA BIZHUB C284
Refurbished 853,10 3 511,86
Laptop Gaming Lenovo Legion
Y520-15IKBN cu procesor Intel 576,68 1 115,34
Licenta definitiva ISDP 1
0 Configuratia CONSTRUCTOR 104,18 1 04,18
Licenta definitiva Modul
Project Manager SN: 1243015788 94,20 94,20
Sistem All-In-One Lenovo
IdeaCenter 520-27ICB 782,35 3 469,41
Telefon mobil HUAWEI P20,
Dual Sim, 128 GB 4G, Blue 478,99 2 191,60

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Riscuri fiscale fitteri
Intrebare: Firma noastra are un contract cu o firma din Germania, cu cod valid de TVA, prin care punem la dispozitie personal (fitteri) care merge la nave pentru reparatii in UE si afara UE, care sunt in tranzit, deci nu stationeaza in porturi. Ei sunt platiti cu 15 euro/ora si nu sunt angajatii nostri. Noi emitem factura catre clientul din Germania, scutit de TVA, care cuprinde: salariile fitterilor, dar facturam un tarif mai mare care cuprinde si comisionul nostru, de exemplu 18 euro/ora, transport,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Transfer active la lichidarea societatii conform Legii 311990
Intrebare:
Un agent economic SRL, a cerut lichidare voluntara. Lichidarea a fost publicata in monitorul oficial. Dorim sa depunem S1039 pentru lichidare. Initial am vrut sa inchidem soldul conturilor exitente in balanta si sa depunem S1039 cu solduri 0. Am vrut sa vindem terenul si cladirea pe care societatea le are in propietate, catre administrator, insa cei de la Registrul Comertului au spus ca nu trebuie vandute in acest moment imobilizarile. In aceasta situatie nu pot sa inchid nici...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cheltuieli de evaluare si instruire a personalului. Tratament fiscal
Intrebare:
Va rugam sa ne oferiti clarificari privind incadrarea fiscala a unei cheltuieli cu formarea profesionala.
Compania noastra a contractat serviciile unei firme care presteaza servicii dupa cum urmeaza: servicii de training si evaluare personal utilizand metodologia PERSOLOG. O parte din managerii companiei vor participa la acest curs care are drept obiectiv dupa cum urmeaza: Evaluarea profilului si aptitudinilor personalului Beneficiarului; Identificarea nevoilor de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Reevaluare cladire complet amortizata
Intrebare:
La o societate comerciala avem o cladire administrativa - cod clasificare 1.6.4 durata de amortizare din catalog 40-60 ani - care a fost pusa in functiune in iulie 1974 si a fost amortizata complet la 31.12.2023, valoare amortizata 600.000 lei.
La 31.12.2024 s-a facut reevaluarea cladirii de catre un expert in domeniu si valoarea noua este 2.261.151 lei.
Cum se inregistreaza in contabilitatea firmei noua valoare a cladirii reevaluate conform...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<