Cum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? Exemplu de calcul

Potrivit art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, prin normele metodologice se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa.

Conform pct. 83 alin. (11) din Norme, in sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;

d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

 

Ajustarile efectuate se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, conform pct. 83 alin. (12) din Norme.

Deci puteti ajusta in favoarea dumneavoastra tva aferenta achizitiilor de mijloace fixe si altor bunuri existente in stoc, stabilite pe baza de inventariere.

Atentie! Nu mai puteti efectua ajustare pentru bunurile incluse deja pe cheltuieli.

 

Ajustarile de tva nu fac obiectul declaratiei 394. Achizitiile au fost efectuate in perioada cand societatea nu avea cod de tva.

 

Presupun ca la momentul achizitiei bunurilor din lista ati platit si tva si acesta a fost inclus in costul de achizitie.

 

Conform pct. 78 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate.

Conform art. 305 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, in cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 la regimul normal de taxare... ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.

 

Pentru imobilizari se va ajusta TVA corespunzator perioadei ramase din perioada de ajustare:

4426 = 2xxx

Nota: Amortizarea pentru perioadele urmatoare se recalculeaza in mod corespunzator (valoarea ramasa neamortizata se diminueaza cu valoarea tva care rezulta din efectuarea ajustarilor).

Pentru stocuri, ajustarea tva se evidentiaza in contabilitate astfel:

4426 = 3xx

 

 

Denumire                       Tva 19% inclusa in costul de achizitie                              perioada de ajustat (ani) TVA ajustat
                                 (in valoarea ramasa de amortizat in cazul licentelor)

CANAPEA                    717,85 2 287,14

KONICAMINOLTA BIZHUB C284
Refurbished                                             853,10 3 511,86

Laptop Gaming Lenovo Legion
Y520-15IKBN cu procesor Intel 576,68 1 115,34

Licenta definitiva ISDP 1
0 Configuratia CONSTRUCTOR 104,18 1 04,18

Licenta definitiva Modul
Project Manager SN: 1243015788              94,20 94,20

Sistem All-In-One Lenovo
IdeaCenter 520-27ICB 782,35 3 469,41

Telefon mobil HUAWEI P20,
Dual Sim, 128 GB 4G, Blue 478,99 2 191,60

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.