Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate nonprofit cu activitate economica are doua coduri fiscale (pentru activitatea economica, respectiv pentru activitatea nonprofit). Incepand cu luna mai 2010, societatea a depasit plafonul de TVA la activitatea economica si a devenit platitoare de TVA. Finantele au emis in iulie 2010 codul fiscal cu RO. Societatea nu a dedus TVA pentru facturile de achizitii aferente activitatii nonprofit de la momentul devenirii platitori de TVA, ci doar TVA aferent activitatii economice. Vom vedea astfel in ce masura se pot face corectii la deconturile depuse in anii anteriori pentru deducerea TVA la facturile de achizitii aferente activitatii nonprofit si daca se pot trece la rd de regularizari sumele respective.
Raspuns:Suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri sau servicii este deductibila numai in situatia in care bunurile sau serviciile respective sunt destinate realizarii de:
- operatiuni taxabile, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. a). In categoria operatiunilor taxabile se incadreaza livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei.
- operatiuni neimpozabile, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. b). In categoria operatiunilor neimpozabile se incadreaza prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti in afara teritoriului Romaniei.
- operatiuni scutite cu drept de deducere, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. c). In categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se incadreaza exporturile si livrarile intracomunitare de bunuri.
Cele 3 categorii de operatiuni sunt de natura economica, motiv pentru care dreptul de deducere nu se exercita pentru operatiunile realizate in cadrul activitatii nonprofit. Astfel, consider ca ati procedat corect in situatia in care nu ati dedus TVA inscrisa in facturile de achizitii aferente activitatii nonprofit.
In acest context, trebuie sa aveti in vedere faptul ca regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. Astfel, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
Din acest motiv, inca din momentul achizitiei, pentru emiterea facturii, trebuie sa comunicati furnizorului:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Contabilitatea organizatiilor non-profit
- fie codul de identificare fiscala atribuit in calitate de persoana neimpozabila pentru activitatea nonprofit. In acest caz nu se exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in factura furnizorului, motiv pentru care factura primita nu se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, nu se exercita dreptul de deducere si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300;
- fie codul de TVA atribuit in calitate de persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA pentru activitatea economica desfasurata. In acest caz se exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in factura furnizorului, motiv pentru care valoarea facturii primite trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari si raportata prin:
- formularul decont de TVA cod 300 la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" sau randul randul 23 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%";
- formularul cod 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA".
Astfel, nu se pot face corectii la deconturile depuse in anii anteriori, pentru deducerea TVA inscrisa in facturile de achizitii aferente activitatii non profit pe care este inscris codul de inregistrare fiscala atribuit pentru activitatea nonprofit. Totusi, corectii pot fi efectuate in situatia in care se constata ca omis exercitarea dreptului de deducere a TVA inscrisa intr-o factura de achizitie destinata realizarii de operatiuni economice, dar numai daca pe factura respectiva se regaseste codul de TVA atribuit pentru calitatea de persoana impozabila a asociatiei. Deducerea se efectueaza in baza prevederilor art. 147^1 alineatul 2 conform caruia se poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite conditiile si formalitati de deducere sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
De asemenea, prin alineatul (3) al aceluiasi articol 147^1 se prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere a TVA dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere se face doar in baza unei notificari depuse la organul fiscal territorial. La notificare se anexeaza copii ale facturilor si a altor documente justificative care au stat la baza exercitarii dreptului de deducere. Aceasta obligatie este reglementata la punctul 48 alineatul 2 din normele de aplicare ale articolului art. 147^1 alin. (3).
Suma TVA care se deduce in baza unei facturi emise intr-o perioada fiscala anterioari celei de raportare, se inscrie in decontul de TVA cod 300 la randul 30 denumit "Regularizari taxa dedusa". De asemenea, pentru fiecare perioada fiscala in care factura a fost emisa, se depune o noua declaratie cod 394.
In situatia prezentata nu poate fi vorba despre corectarea deconturilor de TVA deoarece omisiunea exercitarii dreptului de deducere a TVA nu poate fi considerata o eroare de natura materiala. Avand in vedere faptul ca nu se admite intocmirea si depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare, prin OMFP 179/2007 s-a reglementat procedura de corectare a erorilor de natura materiala din formularul "Decont de taxa pe valoarea adaugata" cod 300 completat si depus la organul fiscal competent pentru raportarea operatiunilor economice realizate intr-o anumita perioada fiscala.
Se considera eroare materiala transcrierea incorecta a informatiilor prin decontul de TVA, eroare datorata urmatoarelor situatii care se pot ivi la completarea decontului:
- preluarea eronata a sumelor din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari;
- inversarea unor cifre la completarea decontului;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare cu privire la soldul de plata sau suma TVA de rambursat.
In concluzie, desi va aflati in cadrul termenului de prescriere de 5 ani, nu se poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii destinate desfasurarii activitatii fara scop patrimonial.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Instructiuni pentru completarea formularului 300 | Decont de taxa pe valoarea adaugataStudiu de caz: Regularizarea obligatiilor vamale la import in beneficiul importatoruluiStudiu de caz: Decontul de TVA. FacturareInregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAUltimele articole
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAArticole similare
Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACORECTARE ERORI. Ce documente sunt necesare?Procedura de corectare a erorilor in actul administrativ fiscal. Tot ce trebuie stiutBon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?CORECTARE ERORI contabile. Procedura si implicatiiUltimele articole
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNoi prevederi MFP privind corectia erorilor din documentele de plata intocmite de contribuabili pentru plata obligatiilor bugetareCorectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalCorectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de cazArticole similare
Ce solutii avem daca s-a depus decontul de TVA cu codul CAEN gresit?Corectare decont TVA. Ce solutii avem in cazul unei erori materiale?Completare eronata a decontului de TVA. Cum corectez?Sistemul TVA la incasare: Raportarea cu intarziere a facturii de achizitie. Ce solutii avem?Declarare exporturi din 2011. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAArticole similare
Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Achizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKContributii mai mici pentru salariati. Premierul nu respinge aceasta posibilitateNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Ce contribuabili prezinta obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
DEPASIRE PLAFON microintreprindere. Cum stabilim corect perioada fiscala TVA?DEPASIRE PLAFON micorintreprindere in trimestrul II 2019Anulare cod de inregistrare TVA. Ce consecinte apar?DEPASIRE PLAFON TVA stabilit de control. Ar putea fi PFA-ul obligat la plata TVA retroactiv?Monografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitPFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"