Sistemul TVA la incasare: Raportarea cu intarziere a facturii de achizitie. Ce solutii avem?

Tags: tva, factura de achizitie, raportarea cu intarziere, tva la incasare, omfp 179/2007

Administratorul unei societati comerciale prezinta la contabilitate in data de 05.07.2013 o factura de achizitii emisa in 20.04.2013 (factura se va achita numai in septembrie).

Departamentul de contabilitate inregistreaza in contabilitate aceasta factura cu data de 20.04.2013, depune o noua declaratie 394 pe luna aprilie si urmeaza sa cuprinda valoarea acestei facturi in decontul pe luna iunie 2013 la Sectiunea "Informatii privind TVA neexigibila sau nedeductiila" randul B.

Vom stabili astfel daca va trebui ca societatea sa modifice sectiunea de mai sus pentru luna aprilie sau daca se poate cuprinde valoarea acestei facturi in decontul pe luna iunie.

Solutia consultantului:

Consider ca suma TVA deductibila, neexigibila in luna aprilie, mai si iunie 2013 poate fi raportata prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna iunie 2013 la randul B "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal", fara a exista riscuri fiscale d.p.d.v. al TVA.
 
Chiar daca factura primita cu intarziere a fost inregistrata, retroactiv, in evidenta contabila si fiscala in luna aprilie 2013, omisiunea raportarii sumei TVA deductibile, neexigibile prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii aprilie 2013 nu poate fi considerata eroare materiala astfel incat corectia decontului pentru luna aprilie 2013 sa fie acceptata de catre organul fiscal.
 
Conform prevederilor OMFP 179/2007, procedura de corectare a erorilor de natura materiala din formularul "Decont de taxa pe valoarea adaugata" cod 300 completat si depus la organul fiscal competent pentru raportarea operatiunilor economice realizate intr-o anumita perioada fiscala, prevede doar corectarea erorilor de transcriere, cum ar fi, de exemplu:

- preluarea eronata a sumelor din jurnale;
- inversarea unor cifre din sumele trecute in decont;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare);

Astfel, omisiunea raportarii unei operatiuni nu poate fi considerata o eroare de transcriere.