InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ionut Udriste
la 19 Oct. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, avem cazul in care o societate A vinde catre B un teren construibil la valoarea de 250.000 euro fara TVA. Emite initial o factura de avans de 50.000 euro fara TVA si ulterior factura finala de vanzarea si stornare avans. Toate operatiunile au loc in anul 2017. Vanzatorul A este inregistrat in scopuri de TVA, iar cumparatorul B se inregistreaza in scopuri de TVA dupa emiterea facturii de avans de catre A, dar inainte de emiterea facturii finale de catre A. Stabilim cum se emite factura finala.
Iata raspunsul specialistului:
Din intrebare inteleg ca A, platitor de tva, factureaza un avans pentru un teren construibil catre B, neplatitor de TVA.
Livrarea terenului construibil are loc dupa ce B se inregistreaza in scopuri de TVA. Fiind un teren construibil, livrarea acestuia nu este scutita de tva, deci factura de avans trebuia intocmita cu tva. Nu se aplicau masuri de simplificare deoarece B nu era platitor de tva la data avansului.
Potrivit art. 280 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7).
Conform punctului 23 alin. (2) lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294 - 296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Calendarul contabilului vesel 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
Prin urmare, daca data livrarii este ulterioara datei la care beneficiarul obtine codul de tva, veti emite factura de regularizare pe care inscrieti cu semnul minus baza de impozitare facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent veti inscrie contravaloarea integrala a livrarii, cu taxare inversa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Ionut UdristeEditor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?Depasirea plafonului de scutire TVA. Facturarea tranzactiei prin care se depaseste plafonul si regularizarea avansurilor platite inainte de depasire plafonInregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaAchizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Ultimele articole
REGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?REGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?
Mai multe articole despre regularizare avans
Articole similare
Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateCost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de FACTURAREOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniStocarea facturilor cu si fara TVA...Deducere TVA constructie pe terenul administratoruluiUltimele articole
Agentii imobiliare si TVA: ce se ascunde in spatele unei simple facturi de comisionInchirierea unui spatiu comercial catre o societate nerezidenta: regimul TVA, optiunile de FACTURARE si obligatiile ambelor partiFactura de decontare sau structura de comisionar? Cum stabilesti corect daca o reFACTURARE intra in sfera TVADepasirea plafonului de scutire TVA. FACTURAREa tranzactiei prin care se depaseste plafonul si regularizarea avansurilor platite inainte de depasire plafonTVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociati
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Cererile de inregistrare ca platitor de TVA. Ce trebuie sa stie firmele noi!Inregistrare in scopuri de TVA. Activitati scutite fara drept de deducereInregistrare in scopuri de TVA si firma nou-infiintata. Cum e mai avantajos pentru societate?Care sunt conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVA in Romania?Obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitareUltimele articole
Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVACum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?
Mai multe articole despre inregistrare in scop tva
Articole similare
Furnizare de servicii catre un nerezident din UE. Tratament TVAAchizitie spatiu comercial de la o societate in insolventa. Deducere TVAAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Garantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaUltimele articole
Agentii imobiliare si TVA: ce se ascunde in spatele unei simple facturi de comisionTVA deductibila. Unde apar cele mai multe probleme si cum le poti rezolva corectVanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilTransport marfa. Regim TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UERegistru TVA si D700. Cum sa procedeze firmele care vor sa se reinregistreze in scop de TVA
Mai multe articole despre taxare inversa
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
