InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ionut Udriste
la 19 Oct. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, avem cazul in care o societate A vinde catre B un teren construibil la valoarea de 250.000 euro fara TVA. Emite initial o factura de avans de 50.000 euro fara TVA si ulterior factura finala de vanzarea si stornare avans. Toate operatiunile au loc in anul 2017. Vanzatorul A este inregistrat in scopuri de TVA, iar cumparatorul B se inregistreaza in scopuri de TVA dupa emiterea facturii de avans de catre A, dar inainte de emiterea facturii finale de catre A. Stabilim cum se emite factura finala.
Iata raspunsul specialistului:
Din intrebare inteleg ca A, platitor de tva, factureaza un avans pentru un teren construibil catre B, neplatitor de TVA.
Livrarea terenului construibil are loc dupa ce B se inregistreaza in scopuri de TVA. Fiind un teren construibil, livrarea acestuia nu este scutita de tva, deci factura de avans trebuia intocmita cu tva. Nu se aplicau masuri de simplificare deoarece B nu era platitor de tva la data avansului.
Potrivit art. 280 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7).
Conform punctului 23 alin. (2) lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294 - 296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
Prin urmare, daca data livrarii este ulterioara datei la care beneficiarul obtine codul de tva, veti emite factura de regularizare pe care inscrieti cu semnul minus baza de impozitare facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent veti inscrie contravaloarea integrala a livrarii, cu taxare inversa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Ionut UdristeEditor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaREGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?Ultimele articole
Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?
Mai multe articole despre regularizare avans
Articole similare
FACTURARE Operatiuni scutite fara drept de deducerePartener care doreste stornarea si reFACTURAREa in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiTratamentul TVA pentru opere de artaMFP a sintetizat noile modificari TVA continute de cel mai recent proiectPlata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importante
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Cum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Inregistrare in scopuri de TVA. Activitati scutite fara drept de deducereInregistrare in scopuri de TVA si firma nou-infiintata. Cum e mai avantajos pentru societate?Care sunt conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVA in Romania?Cererile de inregistrare ca platitor de TVA. Ce trebuie sa stie firmele noi!Ultimele articole
Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAObligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare
Mai multe articole despre inregistrare in scop tva
Articole similare
TAXARE INVERSA. Exercitarea dreptului de deducere a TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAsigurari facturate de un furnizor din alt stat tertTVA - Factura platita - marfa nesositaValoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025
Mai multe articole despre taxare inversa
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
