InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ionut Udriste
la 19 Oct. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, avem cazul in care o societate A vinde catre B un teren construibil la valoarea de 250.000 euro fara TVA. Emite initial o factura de avans de 50.000 euro fara TVA si ulterior factura finala de vanzarea si stornare avans. Toate operatiunile au loc in anul 2017. Vanzatorul A este inregistrat in scopuri de TVA, iar cumparatorul B se inregistreaza in scopuri de TVA dupa emiterea facturii de avans de catre A, dar inainte de emiterea facturii finale de catre A. Stabilim cum se emite factura finala.
Iata raspunsul specialistului:
Din intrebare inteleg ca A, platitor de tva, factureaza un avans pentru un teren construibil catre B, neplatitor de TVA.
Livrarea terenului construibil are loc dupa ce B se inregistreaza in scopuri de TVA. Fiind un teren construibil, livrarea acestuia nu este scutita de tva, deci factura de avans trebuia intocmita cu tva. Nu se aplicau masuri de simplificare deoarece B nu era platitor de tva la data avansului.
Potrivit art. 280 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7).
Conform punctului 23 alin. (2) lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294 - 296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
Prin urmare, daca data livrarii este ulterioara datei la care beneficiarul obtine codul de tva, veti emite factura de regularizare pe care inscrieti cu semnul minus baza de impozitare facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent veti inscrie contravaloarea integrala a livrarii, cu taxare inversa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Ionut UdristeEditor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Depasirea plafonului de scutire TVA. Facturarea tranzactiei prin care se depaseste plafonul si regularizarea avansurilor platite inainte de depasire plafonREGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaUltimele articole
REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?REGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?
Mai multe articole despre regularizare avans
Articole similare
Marea Carte Verde a Taxelor si Impozitelor 2015: explicatii, interpretari, solutiiCum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaPentru invoice trebuie sa emitem si factura?Cum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru reFACTURARE costuri de transportUltimele articole
Depasirea plafonului de scutire TVA. FACTURAREa tranzactiei prin care se depaseste plafonul si regularizarea avansurilor platite inainte de depasire plafonTVA in asocierea in participatiune. Cine factureaza, cu ce cota si cum se deconteaza intre asociatiTVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliate[GHID] Tratament fiscal pentru vanzarea de produse digitale catre clienti din Romania, UE si NonUEVanzari la distanta in 2026: FACTURARE cu sau fara TVA?
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Cererile de inregistrare ca platitor de TVA. Ce trebuie sa stie firmele noi!Care sunt conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVA in Romania?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVACum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Inregistrare in scopuri de TVA si firma nou-infiintata. Cum e mai avantajos pentru societate?Ultimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA. Activitati scutite fara drept de deducereObligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare
Mai multe articole despre inregistrare in scop tva
Articole similare
Totul despre emiterea facturii cu si fara TVAAchizitie spatiu comercial de la o societate in insolventa. Deducere TVADeducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Achizitie licenta din import. Care sunt implicatiile TVA?Locul prestarilor de servicii conform Directivei a 8- a C.E. din 12 februarie 2008Ultimele articole
TVA deductibila. Unde apar cele mai multe probleme si cum le poti rezolva corectVanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilTransport marfa. Regim TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UERegistru TVA si D700. Cum sa procedeze firmele care vor sa se reinregistreze in scop de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelor
Mai multe articole despre taxare inversa
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
