InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Aug. 2017 Exclusiv
Identificarea corecta a cotei de TVA nu scapa intotdeauna de unele erori care pot afecta procedeele finale care privesc facturile. Pentru a aduce lamuriri in unele dintre aceste situatii, va oferim spre exemplificare o situatie a unei firme care in luna octombrie 2016 are un contract de prestari servicii octombrie 2016. S-a facturat un avans de x euro reprezentand 30% din valoare contract cu TVA de 20%.
Vom vedea in ce masura contractul se finalizeaza cu predarea proiectului la 01.08.2017 cand se stipuleaza ca se vor factura y euro reprezentand 70% din contract cu cota de 19% sau daca se va factura z = x + y euro cu cursul din 01.08.2017 cu cota de 19% si separat va fi stornata factura de avans de 30% cu cota de 20%,
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit art. 292 alin. (4) din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Conform punctului 35 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.
Pentru relevanta raspunsului, iata un exemplu cu cifre:
In luna octombrie 2016 s-a facturat avansul in valoare de 3.000 euro x 4,45 lei/euro + TVA 20%:
4111 = %
419 3.000 euro x 4,45 lei/euro = 13.350 lei
4427 (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = 2.670 lei
Pe 01.08.2017, la predarea programului, se emite factura finala, cursul la data facturii finale fiind 4,5 lei/euro si se regularizeaza avansul:
Baza de impozitare a livrarii:
[(3.000 euro x 4,45 lei/euro) + (7.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 13.350 lei + 31.500 lei = 44.850 lei.
Tva aferenta livrarii finale = 44.850 lei x 19% = 8.521,5 lei
Regularizarea avansului (sumele cu minus):
baza: - 3.000 euro x 4,45 lei/euro = - 13.350 lei
TVA: - (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = - 2.670 lei
Inregistrarea facturii finale:
4111 = %
704 44.850 lei
4427 8.521,5 lei
Regularizare avans:
4111 = %
419 - 13.350 lei
4427 - 2.670 lei
In concluzie, se emite factura z = [x euro (curs de la data avansului) + y euro (curs din 01.08.2017) euro] cu cota de 19% si, separat, stornati factura de avans de 30% cu cota de 20%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Firme inregistrate in E-FACTURA. Situatii in care este OPTIONALA utilizarea sistemului in relatia B2GDeductibilitate TVA pentru FACTURA (valoare reziduala) leasingStudiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiFacturi de corectie | Deducere TVA si inregistrari contabile aferenteSeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ultimele articole
AutoFACTURA primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Achizitie fara documente de pe platforma online. Deducerea TVA-ului si inregistrarea in contabilitateDeducerea TVA-ului pentru bonurilor fiscale: In ce conditii este permisa?Maparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaConditii privind deducerea TVA pentru achizitiile efectuate pe baza bonului fiscal
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Export de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtReglementari in vigoare cu privire la perioada fiscala a TVAActivitati medicale. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
TVA de recuperat la societatea cu activitate suspendata la ONRC. Ce se intampla cu soldul si cum il recupereziRegimul TVA pentru magazinele online. Ghid complet pentru 2026Ajustare TVA vanzare autoturism. Calcul si monografie contabilaDiferenta de TVA stabilita de vama la import intra in costul marfii? Cum se inregistreaza in contabilitate?Amnistie fiscala pentru TVA dupa anularea codului de TVA [ Proiect de lege]
Mai multe articole despre tva
Articole similare
REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?REGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaREGULARIZARE AVANS pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Ultimele articole
REGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?
Mai multe articole despre Regularizare avans
Articole similare
Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Studiu de caz: Obligatii privind inscrierea in jurnalele de cumparari. Evidenta si raportarea fiscalaAgentiile de turism beneficiaza de un regim special al TVACorectarea facturilor. Care e tratamentul fiscal si ce procedura de corectare se aplica?Facturi neincasate si initiere faliment. Cum procedeaza firma pentru a avea castig?Ultimele articole
Ajustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVANoi reglementari privind accizele | Plata accizelor 2013CIM part-time. Cum se stabilesc CAS si CASS in cazul in care angajatii fac parte din exceptiile prevazute de OG 16/2022?Ultimele articole
Ajustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliRetragerea din evidenta platitorilor de TVA prin optiune: Obligatia ajustarii de taxa si declaratii fiscaleJooble si noile tendinte de recrutare pentru specialistii in fiscalitateDeducere TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducere
Mai multe articole despre codul fiscal
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
