InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Aug. 2017 Exclusiv
Identificarea corecta a cotei de TVA nu scapa intotdeauna de unele erori care pot afecta procedeele finale care privesc facturile. Pentru a aduce lamuriri in unele dintre aceste situatii, va oferim spre exemplificare o situatie a unei firme care in luna octombrie 2016 are un contract de prestari servicii octombrie 2016. S-a facturat un avans de x euro reprezentand 30% din valoare contract cu TVA de 20%.
Vom vedea in ce masura contractul se finalizeaza cu predarea proiectului la 01.08.2017 cand se stipuleaza ca se vor factura y euro reprezentand 70% din contract cu cota de 19% sau daca se va factura z = x + y euro cu cursul din 01.08.2017 cu cota de 19% si separat va fi stornata factura de avans de 30% cu cota de 20%,
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit art. 292 alin. (4) din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Conform punctului 35 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.
Pentru relevanta raspunsului, iata un exemplu cu cifre:
In luna octombrie 2016 s-a facturat avansul in valoare de 3.000 euro x 4,45 lei/euro + TVA 20%:
4111 = %
419 3.000 euro x 4,45 lei/euro = 13.350 lei
4427 (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = 2.670 lei
Pe 01.08.2017, la predarea programului, se emite factura finala, cursul la data facturii finale fiind 4,5 lei/euro si se regularizeaza avansul:
Baza de impozitare a livrarii:
[(3.000 euro x 4,45 lei/euro) + (7.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 13.350 lei + 31.500 lei = 44.850 lei.
Tva aferenta livrarii finale = 44.850 lei x 19% = 8.521,5 lei
Regularizarea avansului (sumele cu minus):
baza: - 3.000 euro x 4,45 lei/euro = - 13.350 lei
TVA: - (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = - 2.670 lei
Inregistrarea facturii finale:
4111 = %
704 44.850 lei
4427 8.521,5 lei
Regularizare avans:
4111 = %
419 - 13.350 lei
4427 - 2.670 lei
In concluzie, se emite factura z = [x euro (curs de la data avansului) + y euro (curs din 01.08.2017) euro] cu cota de 19% si, separat, stornati factura de avans de 30% cu cota de 20%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Procedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertCe obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handCodul fiscal 2008 - Capitolul IV. Impozitul pe mijloacele de transport - art. 261-265Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Cum putem obtine rambursarea TVA in conditii dificile? Rambursarea pentru achizitie autovehicul (magazin mobil)Ultimele articole
Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDA
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Administrarea contribuabililor mijlocii. Ce prevederi se aplica de la 1 ianuarie 2014?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalAtentie la cum tratati corespondenta de la domiciliul fiscal!Intermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeRezultate masurii de reducere a TVA, anuntate de Victor PontaUltimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?REGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaREGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Ultimele articole
REGULARIZARE AVANS pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?
Mai multe articole despre Regularizare avans
Articole similare
Achizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Decizii referitoare la BAZA DE IMPOZITARE. Cine are dreptul la contestatie?Servicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Cheltuieli suportate de firma pentru client. Se emite factura cu discount de suta la suta?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-Factura
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaCODUL FISCAL 2008 - Capitolul VI. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata - art. 134-136Modificari aduse de OG 16/2022. Cheltuielile cu testarea pentru Covid-19 raman venituri neimpozabile?Microintreprinderi in faliment. Se va depune D700 pentru trecere la impozit pe profit?Alerta fiscalitate 1-5 decembrie 2008Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
