Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?

Vom vedea in ce masura contractul se finalizeaza cu predarea proiectului la 01.08.2017 cand se stipuleaza ca se vor factura y euro reprezentand 70% din contract cu cota de 19% sau daca se va factura z = x + y euro cu cursul din 01.08.2017 cu cota de 19% si separat va fi stornata factura de avans de 30% cu cota de 20%,

 

Iata raspunsul specialistului:

 

Potrivit art. 292 alin. (4) din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

 

Potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).

 

Conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.

 

Conform punctului 35 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.

 

In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.

 

Pentru relevanta raspunsului, iata un exemplu cu cifre:

 

In luna octombrie 2016 s-a facturat avansul in valoare de 3.000 euro x 4,45 lei/euro + TVA 20%:

 

4111    =    %

        419    3.000 euro x 4,45 lei/euro = 13.350 lei

        4427   (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = 2.670 lei

 

Pe 01.08.2017, la predarea programului, se emite factura finala, cursul la data facturii finale fiind 4,5 lei/euro si se regularizeaza avansul:

 

Baza de impozitare a livrarii:

[(3.000 euro x 4,45 lei/euro) + (7.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 13.350 lei + 31.500 lei = 44.850 lei.

 

Tva aferenta livrarii finale = 44.850 lei x 19% = 8.521,5 lei

 

Regularizarea avansului (sumele cu minus):

baza: - 3.000 euro x 4,45 lei/euro = - 13.350 lei

TVA: - (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = - 2.670 lei

 

Inregistrarea facturii finale:

 

4111    =    %

        704    44.850 lei

        4427    8.521,5 lei

 

Regularizare avans:

 

4111    =    %

        419    - 13.350 lei

        4427    - 2.670 lei

 

In concluzie, se emite factura z = [x euro (curs de la data avansului) + y euro (curs din 01.08.2017) euro] cu cota de 19% si, separat, stornati factura de avans de 30% cu cota de 20%.
 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

 

 

Autor: InfoTva.ro