InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Aug. 2017 Exclusiv
Identificarea corecta a cotei de TVA nu scapa intotdeauna de unele erori care pot afecta procedeele finale care privesc facturile. Pentru a aduce lamuriri in unele dintre aceste situatii, va oferim spre exemplificare o situatie a unei firme care in luna octombrie 2016 are un contract de prestari servicii octombrie 2016. S-a facturat un avans de x euro reprezentand 30% din valoare contract cu TVA de 20%.
Vom vedea in ce masura contractul se finalizeaza cu predarea proiectului la 01.08.2017 cand se stipuleaza ca se vor factura y euro reprezentand 70% din contract cu cota de 19% sau daca se va factura z = x + y euro cu cursul din 01.08.2017 cu cota de 19% si separat va fi stornata factura de avans de 30% cu cota de 20%,
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit art. 292 alin. (4) din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Conform punctului 35 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a contabilitatii
In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.
Pentru relevanta raspunsului, iata un exemplu cu cifre:
In luna octombrie 2016 s-a facturat avansul in valoare de 3.000 euro x 4,45 lei/euro + TVA 20%:
4111 = %
419 3.000 euro x 4,45 lei/euro = 13.350 lei
4427 (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = 2.670 lei
Pe 01.08.2017, la predarea programului, se emite factura finala, cursul la data facturii finale fiind 4,5 lei/euro si se regularizeaza avansul:
Baza de impozitare a livrarii:
[(3.000 euro x 4,45 lei/euro) + (7.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 13.350 lei + 31.500 lei = 44.850 lei.
Tva aferenta livrarii finale = 44.850 lei x 19% = 8.521,5 lei
Regularizarea avansului (sumele cu minus):
baza: - 3.000 euro x 4,45 lei/euro = - 13.350 lei
TVA: - (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = - 2.670 lei
Inregistrarea facturii finale:
4111 = %
704 44.850 lei
4427 8.521,5 lei
Regularizare avans:
4111 = %
419 - 13.350 lei
4427 - 2.670 lei
In concluzie, se emite factura z = [x euro (curs de la data avansului) + y euro (curs din 01.08.2017) euro] cu cota de 19% si, separat, stornati factura de avans de 30% cu cota de 20%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Tratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Incasare avans. Cand colectam TVA?Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?E-Transport 2024: Guvernul a aprobat modificarea OUG 41/2022 privind sanctiunile aplicate in sistem
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Deducere TVA la plata facturii din 2013Recuperare TVA din EU. Cum se completeaza cererea rectificativa pentru D318TVA: Ajustarea bazei de impozitareRomania primeste de la Comisia Europeana aproape 2 miliarde de euro pentru infrastructuraUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UIT
Mai multe articole despre tva
Articole similare
REGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?REGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaREGULARIZARE AVANS pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Ultimele articole
REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?
Mai multe articole despre Regularizare avans
Articole similare
Servicii de publicitate online. Inregistrarea contractelor. AutofacturaAjustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Documente justificative pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA colectate la deschiderea procedurii de falimentUnde completam in D 394 informatiile privind facturile emise pe numele persoanelor fizice?BAZA DE IMPOZITARE a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVANoi modificari ale Codului fiscal prin HG nr. 50Tichete cadou acordate salariatilor. Tratament fiscalUtil pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIE-Factura: Este obligatorie facturarea in sistem catre persoane fizice neinregistrate in scopuri de TVA?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICRO
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
