InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Aug. 2017 Exclusiv
Identificarea corecta a cotei de TVA nu scapa intotdeauna de unele erori care pot afecta procedeele finale care privesc facturile. Pentru a aduce lamuriri in unele dintre aceste situatii, va oferim spre exemplificare o situatie a unei firme care in luna octombrie 2016 are un contract de prestari servicii octombrie 2016. S-a facturat un avans de x euro reprezentand 30% din valoare contract cu TVA de 20%.
Vom vedea in ce masura contractul se finalizeaza cu predarea proiectului la 01.08.2017 cand se stipuleaza ca se vor factura y euro reprezentand 70% din contract cu cota de 19% sau daca se va factura z = x + y euro cu cursul din 01.08.2017 cu cota de 19% si separat va fi stornata factura de avans de 30% cu cota de 20%,
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit art. 292 alin. (4) din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Conform punctului 35 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.
Pentru relevanta raspunsului, iata un exemplu cu cifre:
In luna octombrie 2016 s-a facturat avansul in valoare de 3.000 euro x 4,45 lei/euro + TVA 20%:
4111 = %
419 3.000 euro x 4,45 lei/euro = 13.350 lei
4427 (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = 2.670 lei
Pe 01.08.2017, la predarea programului, se emite factura finala, cursul la data facturii finale fiind 4,5 lei/euro si se regularizeaza avansul:
Baza de impozitare a livrarii:
[(3.000 euro x 4,45 lei/euro) + (7.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 13.350 lei + 31.500 lei = 44.850 lei.
Tva aferenta livrarii finale = 44.850 lei x 19% = 8.521,5 lei
Regularizarea avansului (sumele cu minus):
baza: - 3.000 euro x 4,45 lei/euro = - 13.350 lei
TVA: - (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = - 2.670 lei
Inregistrarea facturii finale:
4111 = %
704 44.850 lei
4427 8.521,5 lei
Regularizare avans:
4111 = %
419 - 13.350 lei
4427 - 2.670 lei
In concluzie, se emite factura z = [x euro (curs de la data avansului) + y euro (curs din 01.08.2017) euro] cu cota de 19% si, separat, stornati factura de avans de 30% cu cota de 20%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ce facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata bunuri lipsa la import?e-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Leasing financiar. Implicatiile privind deductibilitatea TVADecont de taxa. Achizitie de bunuri supuse masurilor de simplificareSaptamana 04 - 10 februarie 2008Ultimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti FACTURA pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitatiScutirea de TVA pentru servicii de recuperare medicale: cand se aplica?TVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliateFACTURA din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firma
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLIn atentia persoanele inregistrare in scopuri de TVAOrdin MFP pentru bugetul destinat unor operatori economiciDepasire plafon scutire TVA. Deducere TVA anteriorAchizitie intracomunitara fara factura. Ajustarea valorii inscrise in autofacturaUltimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitati[STUDIU DE CAZ] Achizitie intracomunitara din UE si livrare directa catre o persoana fizica din alt stat UE: Care este regimul TVA?Vanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilRegimul TVA al aportului in natura cu teren construibil la capitalul social al unei alte societati
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. REGULARIZARE AVANSuri, monografie contabilaREGULARIZARE AVANSuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?REGULARIZARE AVANS la anularea contractului. Cum inregistram recuperarea avansului si restul avansului?REGULARIZARE AVANS. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Ultimele articole
REGULARIZARE AVANS pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?
Mai multe articole despre Regularizare avans
Articole similare
TVA - Cursul valutar pentru calcul tvaCand suntem obligati sa detinem casa de marcat?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraContinut factura. Mentiunea TVA la incasareUltimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVARegimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii contractualeAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
SRL: Modalitati de garantare a creantelorDocumentar fiscal: Ghid ANAF privind impozitul pe veniturile din profesii libereCODUL FISCAL 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiNu uita de declaratiile cu termen-limita 12 decembrieFacturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. Client in faliment, situatii posibileUltimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitatiVanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilFactura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaManualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima zi
Mai multe articole despre codul fiscal
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
