Atentie contabili!


Modificari importante privind TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 

Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 07 Aug. 2017 Exclusiv
Tags: factura, tva, regularizare avans, baza de impozitare, codul fiscal

Identificarea corecta a cotei de TVA nu scapa intotdeauna de unele erori care pot afecta procedeele finale care privesc facturile. Pentru a aduce lamuriri in unele dintre aceste situatii, va oferim spre exemplificare o situatie a unei firme care in luna octombrie 2016 are un contract de prestari servicii octombrie 2016. S-a facturat un avans de x euro reprezentand 30% din valoare contract cu TVA de 20%.

Vom vedea in ce masura contractul se finalizeaza cu predarea proiectului la 01.08.2017 cand se stipuleaza ca se vor factura y euro reprezentand 70% din contract cu cota de 19% sau daca se va factura z = x + y euro cu cursul din 01.08.2017 cu cota de 19% si separat va fi stornata factura de avans de 30% cu cota de 20%,
 
Iata raspunsul specialistului:
 
Potrivit art. 292 alin. (4) din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
 
Potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
 
Conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
 
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021

Vezi detalii

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi detalii

Autoturisme SECOND HAND. Tratament fiscal-contabil

Autoturisme SECOND HAND. Tratament fiscal-contabil

Vezi detalii

Conform punctului 35 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
 
In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.
 
Pentru relevanta raspunsului, iata un exemplu cu cifre:
 
In luna octombrie 2016 s-a facturat avansul in valoare de 3.000 euro x 4,45 lei/euro + TVA 20%:
 
4111    =    %
        419    3.000 euro x 4,45 lei/euro = 13.350 lei
        4427   (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = 2.670 lei
 
Pe 01.08.2017, la predarea programului, se emite factura finala, cursul la data facturii finale fiind 4,5 lei/euro si se regularizeaza avansul:
 
Baza de impozitare a livrarii:
[(3.000 euro x 4,45 lei/euro) + (7.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 13.350 lei + 31.500 lei = 44.850 lei.
 
Tva aferenta livrarii finale = 44.850 lei x 19% = 8.521,5 lei
 
Regularizarea avansului (sumele cu minus):
baza: - 3.000 euro x 4,45 lei/euro = - 13.350 lei
TVA: - (3.000 euro x 4,45 lei/euro) x 20% = - 2.670 lei
 
Inregistrarea facturii finale:
 
4111    =    %
        704    44.850 lei
        4427    8.521,5 lei
 
Regularizare avans:
 
4111    =    %
        419    - 13.350 lei
        4427    - 2.670 lei
 
In concluzie, se emite factura z = [x euro (curs de la data avansului) + y euro (curs din 01.08.2017) euro] cu cota de 19% si, separat, stornati factura de avans de 30% cu cota de 20%.
 
 
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
 
 
Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Avans si factura finala. Cum gestionam contractul si cum tratam factura de avans?":
Rating:

Nota: 4 din 5 din 7 voturi





MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]

Atentie contabili!

MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate Modificari importante privind TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016