Studiu de caz: Regimul TVA in cazul facturarii de deseuri

Tags: tva, facturare, taxare inversa, oug 16/2001, codul fiscal

O societate factureaza deseuri catre o firma neautorizata pentru colectarea deseurilor. In acest caz, factura s-a intocmit cu TVA. In ce masura a fost corecta emiterea facturii? Procedeaza

O societate factureaza deseuri catre o firma neautorizata pentru colectarea deseurilor. In acest caz, factura s-a intocmit cu TVA. In ce masura a fost corecta emiterea facturii? Procedeaza societatile in mod corect sau regimul de TVA poate sa difere in functie de natura deseurilor?

In primul rand, in privinta facturarii deseurilor, se au in vedere prevederile art. 160 din Codul fiscal, care reglementeaza aplicarea masurilor de simplificare.

Maurile de simplificare reglementate prin art. 160 din Codul fiscal sunt aplicabile doar pentru deseurile si materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de OUG 16/2001 privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile, republicata. Conform anexei nr. 1 din OUG 16/2001.

In grupa deseurilor industriale reciclabile sunt incluse urmatoarele categorii:
- deseuri metalice feroase;
-  deseuri metalice neferoase;
- deseuri de hartii-cartoane;
- deseuri de sticla (sparturi de sticla);
- deseuri de mase plastice;
- deseuri de cauciuc (anvelope uzate, camere de aer si articole din cauciuc uzate);
- deseuri textile.
 
Astfel, in cazul in care deseurile livrate de societate se gasesc in una din categoriile prevazute mai sus, atunci factura  va fi emisa in regim de taxare inversa (fara TVA). Taxarea inversa se aplica in situatia in care ambele societati sunt platitoare de TVA. In cazul in care deseurile facturate nu fac parte din cele mentionate mai sus, atunci factura se va intocmi cu TVA de 24%.