Cod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?

Tags: inregistrari contabile, opanaf 52/2012, borderou achizitie, colectare deseuri

Din punct de vedere fiscal, pentru activitatea de colectare si comercializare a deseurilor de fier, CAEN 3832, obligatiile fiscale ce trebuie respectate fata de persoanele fizice de la care se achizitioneaza cu borderou de achizitie fier vechi, sunt prevazute in Codul fiscal, art.78 alin (1), lit f, cu modificarile si completarile ulterioare si pct. 152 din HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare). Devin venituri impozabile veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea si in situatia in care acestea provin din gospodaria proprie.

Potrivit art. 79 alin (1-3), Codul Fiscal calculul impozitului si termenul de plata privind impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final. Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Obligatiile declarative sunt urmatoarele:

Declaratia 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 70/2012). Termenul 25 inclusiv a lunii urmatore celei in care a fost retinut.

2. Declaratii anuale
Declaratia 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit (OPANAF 52/2012). Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform Titlului III din Codul fiscal . Termenul, pana in ultima zi a lunii februarie, in format electronic, pe suport magnetic sau optic.

Din punct de vedere al TVA, pentru livrarea de deseuri si materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora definite prin OUG 16/2001 privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile, se aplica masurile de simplificare reglementate prin articolul 160 alineatul 2 litera a) din Codul fiscal.

Masurile de simplificare se aplica numai in situatia in care cei doi parteneri participanti la tranzactia cu deseuri sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA. In aceste conditii, pe facturile emise, furnizorii nu trebuie sa inscrie taxa colectata aferenta operatiunii, revenind beneficiarilor obligatia determinarii taxei aferente si raportarea acesteia prin decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila.

Astfel, daca depozitele de fier vechi sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, trebuie sa aplicati masurile de simplificare. Daca depozitele nu sunt inregistrate ca platitori de TVA, pentru vanzarea deseurilor colectate, firma este obligata sa aplice regimul normal de taxare prin colectarea TVA cu cota standard de 24%.


Monografie contabila

Achizitionarea de deseuri de la persoana fizica detinatoare , pe baza de borderou de achizitie:
3XX                 =        462
Conturi de stocuri si productie in    Creditori diversi/analitic
curs de executie            "persoane fizice"


Achitarea in numerar a sumelor cuvenite persoanei fizice si retinerea cotei de 3% fond de mediu si 16% impozit pe venit din alte surse:
462                =        %        valoarea deseurilor achizitionate
Creditori diversi/analitic            5311        valoarea deseurilor achizitionate
                                mai putin cota de 3% fond de
                                mediu si 16% impozit pe venit
                         Casa
                        447        retinerea obligatiei de 3% fondul de mediu
                    Fonduri speciale-Fond
                    de mediu 3%
                        446
                    impoziit pe profit 16%    retinerea obligatiei de 16% impozit pe venit


Achizitionarea de deseuri de la unitatea detinatoare-persoane juridice, pe baza de factura primita de la aceasta:

% =                        401        total factura, inclusiv TVA
3XX                    Furnizori        valoarea deseurilor achizitionate
Conturi de stocuri si productie in
curs de executie
4426                                TVA aferenta
TVA deductibila

401=                        447        evidentierea cotei de 3% -fond de mediu
Furnizori                Fonduri speciale-Fond
                    de mediu 3%
 

Achitarea facturii emise de unitatea detinatoare (vanzatoare) de deseuri, mai putin cota de 3% Fond de mediu
401 =                        512
Furnizori                Conturi curente la banci
 

Varsarea cotei retinute la Fondul de mediu
 
447=                        512
Fonduri speciale-Fond de mediu 3%    Conturi curente la banci