Control AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscal

Analiza pleaca de la situatia unei SRL care a avut un control de fond,  in urma caruia s-au calculat impozit pe profit si TVA in plus”, fata de ceea ce a declarat societatea. Firma a facut contestatie la procesul verbal de inspectie fiscala si societatea s-a judecat cu Administratia Finantelor Publice. In urma hotararii judecatoresti, Administratia Finantelor Publice a restituit societatii impozit pe profit in cuantum de 17.956 lei.

“Care sunt inregistrarile contabile pentru suma primita de la Administratia Finantelor Publice?”, se intreaba cititorul nostru.

Potrivit prevederilor pct. 19 alin. (3) din Reglementarile contabile aprobate de OMFP nr.1802/2014, veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii.

De asemenea potrivit prevederilor pct. 53, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.

La alin. (4) se arata ca principiul contabilitatii de angajamente se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia (daca este cazul incasarii unei dobanzi).

Avand in vedere aceste prevederi, apreciez ca sumele din recuperarea sumelor platite eronat la bugetul de stat pentru diferente la impozitul pe profit stabilite in urma controlului fiscal si castigate in instanta, reprezinta venituri pentru societate si trebuiesc inregistrate in contul 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati” sau 7588 "Alte venituri din exploatare" efectuand  urmatoarea formula contabila:

4482 "Alte creante privind bugetul statului" = 7581 sau 7588

si incasarea:       5121=4482

 

asa cum si diferentele stabilite de organul fiscal in ceea ce priveste impozitul pe profit au fost inregistrate in cheltuielile societatii si platite la timpul respectiv.

Daca impozitul pe profit calculat in plus la controlul fiscal a fost aferent exercitiilor anterioare si inregistrarea s-a efectuat pe baza rezultatului reportat, atunci la comunicarea hotararii instantei si incasarea sumelor respective se foloseste acelasi cont de rezultat reportat 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", efectuandu-se inregistrarea:

461 = 1174

si incasarea sumelor

5121 = 461

 

In concluzie:

Inregistrarea sumei incasate de la bugetul de stat de 17.956 lei se inregistreaza:

- fie ca un venit printr-un cont 7xx,

- fie ca un venit  prin contul  de rezultat reportat,

in functie de inregistrarea initiala a sumei stabilite de control fiscal prin RIF.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.