Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul

de Mariana Prejbeanu la 29 Ian. 2025

Firmele care au beneficiat pana la finalul anului 2024 de regimul microintreprinderilor vor fi obligate sa treaca la impozitul pe profit de anul acesta daca nu indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a ramane microintreprinderi.

Aceasta schimbare poate interveni din mai multe motive, inclusiv din cauza modificarilor privind plafonul de venituri, ce a fost redus la 250.000 de euro, dar si a noilor reguli privind intreprinderile legate. Legislatia in vigoare trebuie respectata pentru a evita eventualele amenzi si sanctiuni, iar depunerea Declaratiei 700 este esentiala pentru a face trecerea la impozit pe profit. 

In acest articol, specialistul nostru ne spune care sunt pasii necesari pentru completarea corecta a formularului D700, luand ca exemplu o problema fiscala actuala.

Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularul

O societate care a fost micro pana la 31.12.2024 are un asociat (care are PFA) care nu mai indeplineste criteriile pentru intreprinderi legate, deoarece a scazut plafonul la 250.000 euro. Urmeaza sa depunem declaratia 700, sa trecem la impozitul pe profit incepand cu 01.01.2025. 

1) Pana la ce data se depune declaratia 700?

2) Cum completam in D700? Firma in sine are cifra de afaceri mica si doar prin cumulare depaseste 250.000 euro.

Cadrul legal: Pentru a aplica acest sistem, microintreprinderea trebuie sa indeplineasca cumulativ toate celelalte conditii precizate la art 47 din Codul fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 156/2024), potrivit caruia: 

„1. In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: 

DESCOPERA mai multe SPETE si STUDII DE CAZ UTILE in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, pe www.rs.ro, click AICI>>

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii; 

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3); 

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu; 

i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.

(11 ) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care seiau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

„In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi: 

a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;

b) persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/ sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere; 

DESCOPERA mai multe SPETE si STUDII DE CAZ UTILE in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, pe www.rs.ro, click AICI>>

c) persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica.

In situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/ revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;

d) persoana juridica romana care verifica conditia daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare.

In aceasta situatie, veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate.“ 

In situatia descrisa, societatea nu mai poate aplica sistemul micro, deoarece asociatul societatii detine si un PFA, iar veniturile realizate cumulat la data de 31.12.2024 sunt peste 250.000 euro. Modificarea vectorului fiscal pentru anul 2025 se va face prin depunerea D700. La art. 55 alin. (5) din Codul fiscal, se fac urmatoarele precizari:

„(5) Microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 47 sau ca urmare a exercitarii optiunii comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.“

Prin urmare, pana la data de 31 martie 2025, trebuie sa depuneti D700 pentru iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor la data de 31.12.2024 si inregistrarea societatii ca platitoare de impozit pe profit, incepand cu data de 01.01.2025, prin completarea sectiunii C (fara completarea cifrei de afaceri).

Articolul a aparut in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, o publicatie de specialitate care prezinta tot ce este relevant in domeniul fiscal-contabil, dar face acest lucru intr-o maniera foarte eficienta, fiind conceputa sa va informeze cu efort minim. O puteti regasi AICI»

de Mariana Prejbeanu
--> Studii: licentiata in stiinte economice cu o bogata experienta profesionala in domeniul contabilitate-fiscalitate-audit (peste 35 de ani); --> Experienta:  - expert contabil din anul 1996, membru CECCAR; - lichidator din anul 2000, membru UNPIR; - auditor financiar din anul 2007, membru CAFR si ASPAAS; - consultant fiscal din anul 2007, membru CCF; - a sustinut cursuri contabilitate/fiscalitate pentru pregatire examen lichidatori; - fost director economic la societati din domeniul de contabilitate; - in prezent, cu activitate in domeniu - colaborare cu diferite societati; - efectueza expertize contabile/fiscale judiciare/extrajudiciare - colaborator al Rentrop & Straton din anul 2016.