Certificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitere

Raspuns
Ref: impozit minim societati fara activitate

Aspectele privind intrebarea d-voastra sunt de natura juridica si fiscala.
Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor art. 18 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 mai 2009, societatile comerciale care realizau un impozit pe profit mai mic decat suma minima stabilita in mod expres prin OUG nr. 34/2009, erau obligate la plata unui impozit calculat in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent.

Prevederea se aplica tuturor societatilor comerciale, cu exceptiile expres prevazute, cum ar fi:

• asocierile fara personalitate juridica,

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Articolul 18, alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, si pct. 115 din normele metodologice de aplicare aprobate prin H.G. nr. 488/2009, prevede ca persoanele juridice care se afla in inactivitate temporara inscrisa la registrul comertului nu calculeaza si nu datoreaza impozit minim.

Rezulta ca, din punct de vedere juridic, societatile au posibilitatea solicitarii suspendarii activitatii.

Actul normativ care dispune intrarea in inactivitate temporara este Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 237. Suspendarea activitatii se inscrie in registrul comertului si poate fi pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

Ca urmare a solicitarii si inscrierii la registrul comertului a suspendarii activitatii se poate aplica si un regim derogatoriu de plata si depunere a declaratiilor fiscale.

Regimul de declarare derogatoriu se solicita de platitorii de impozite si taxe la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al acestora, prin depunerea unei cereri.

Pentru a beneficia de regimul de declarare derogatoriu, procedura data in aplicarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1221/2009 prevede ca persoana juridica trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) sa nu desfasoare nici un fel de activitate;
b) sa nu obtina venituri din exploatare, venituri financiare venituri extraordinare si/sau alte elemente similare veniturilor;
c) sa nu dispuna de personal angajat si sa nu plateasca venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului;
d) sa figureze in evidenta fiscala cu toate obligatiile declarative si de plata indeplinite;
e) sa nu aiba in curs de solutionare un decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor si contributiilor;
f) sa nu faca obiectul unei actiuni de inspectie fiscala, in curs de derulare;
g) sa nu fie inscrisa in lista contribuabililor inactivi;
h) inactivitatea temporara sa fie inscrisa la registrul comertului.

Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmatoarele declaratii:

1. formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat", cod 14.13.01.9/bs,
2. formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04,
3. formularul 102 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul asigurarilor sociale si fondurilor speciale”, cod 14.13.01.40,
4. formularul 103 „Declaratie privind accizele” cod 14.13.01.03/a,
5. formularul 104 „Declaratie privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor”, cod 14.13.01.01/dv,
6. formularul 120 „Decont privind accizele”, cod 14.13.01.03,
7. formularul 130 "Decont privind impozitul la titeiul din productia interna", cod 14.13.01.05,
8. formularul 300 ”Decont de taxa pe valoarea adaugata”, cod 14.13.01.02.

Fata de reglementarile anterior prezentate rezulta ca societatea era obligata sa aplice prevederile art. 18 din Codul fiscal incepand cu data de 1 mai 2009.

Deoarece nu avea activitate din anul 2004, sumele posibile de plata ar fi fost: 367 lei/trim. II, 550 lei/trim. III si 550/trim. IV, iar Declaratia 101 trebuie depusa pana la data de 25 aprilie 2010.

Forma finala a sectiunii C II din formularul 101ar fi trebuit sa arate astfel:
Rd. 1 = 0,
Rd. 4 = 550,
Rd. 5 = 917,
Rd. 9 = 550,
Rd. 11 = 550.

Impozitul datorat pentru anul 2009 este de 1.467lei, iar pentru platile neefectuate se datoreaza majorari si penalitati de intarziere.

In ceea ce priveste aplicarea prevederilor Constitutiei Romaniei in materie de impozite sunt de mentionat art. 56 si 139 care prevad urmatoarele:

- cetatenii au obligatia sa contribuie, prin impozite si prin taxe, la cheltuielile publice.
- sistemul legal de impuneri trebuie sa asigure asezarea justa a sarcinilor fiscale
- impozitele, taxele si orice alte venituri ale bugetului de stat si ale bugetului asigurarilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.

In cazul impozitului minim, toate aceste cerinte sunt implinite:

- exista un act normativ care reglementeaza impozitul minim, respectiv Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost completat cu OUG nr 34/2009,
- se adreseaza tuturor societatilor, cu exceptia celor nou infiintate sau care se aflau in regim de suspendare a activitatii.