Declaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCA

Ce este D100

Declaratia D 100 reprezinta documentul prin care se raporteaza obligatiile de plata la bugetul de stat. Aceasta trebuie depusa la ANAF de catre contribuabilii si platitorii care au anumite responsabilitati declarative si de plata, conform legislatiei actuale. Printre acestea se regasesc impozitele si taxele specificate in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat.

Cine plateste impozit minim pe cifra de afaceri

(1) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art. 15, care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. 

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro a cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile. In sensul prezentului alineat, cifra de afaceri a anului precedent reprezinta diferenta dintre veniturile totale (VT) si veniturile care se scad din veniturile totale (Vs), astfel cum sunt definite la alin. (3).

Cum se determina impozitul minim pe cifra de afaceri

Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel:

IMCA = 1% x (VT Vs I A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:
IMCA - impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT = venituri totale; 

Vs = venituri care se scad din veniturile totale (veniturile neimpozabile, veniturile aferente costurilor stocurilor serviciilor in curs de executie, subventii, despagubiri etc.); 

I = valoarea achizitiei/productiei de active efectuata in anul de calcul; 

A = amortizarea contabila a activelor achizitionate/produse inainte de 1 ianuarie 2024.

VARIANTA 1 Procedura de rectificare prin D710 si redepunerea D100

Depuneti D710 Declaratie rectificativa, in care selectati creanta pentru obligatia 103:
- Suma declarata initial = suma corect calculata si deja declarata;
- Suma corectata = 0 lei
Fara bifa la casuta Impozit pe profit stabilit la nivelul impozitului minim .

Redepuneti D100, tot cu aceeasi suma, dar de aceasta data bifati casuta: Impozit pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (pentru obligatiile 102, 103, 105, 108) .
Astfel, suma se va regasi ca impozit minim, nu ca impozit pe profit.

VARIANTA 2 Solutie simplificata: notificare prin SPV (formular de contact ANAF)

Aceasta varianta este mai simpla si acceptata de ANAF.
-Accesati Formularul de contact din SPV.
-Trimiti o solicitare in care explicati ca ati depus Declaratia 100 cu suma corecta, dar ati omis bifarea casutei pentru impozitul minim si solicitati considerarea acestor sume ca fiind impozit pe profit calculat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Model de mesaj pentru corectarea D100 – impozit minim

Subiect: Corectare declaratie D100 - impozit minim
Buna ziua,
Societatea [denumire], CUI [CUI], a depus Declaratia 100 pentru trimestrele I, II si III ale anului 2024, declarand sumele corect calculate pentru impozitul pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, dar, din eroare, nu a fost bifata casuta corespunzatoare regimului de impozit minim ( Impozit pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (pentru obligatiile 102, 103, 105, 108) ).
Solicitam, pe aceasta cale, considerarea sumelor declarate ca fiind aferente impozitului minim, in conformitate cu legislatia in vigoare.
Va multumim!


Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.