ONG in 2025. Ce trebuie sa stiti despre D101, bilant anual, D406 + o MONOGRAFIE contabila

Tot mai multe asociatii fara scop patrimonial isi doresc sa inteleaga clar ce obligatii contabile si fiscale au, mai ales atunci cand activitatea lor implica contributii ale membrilor si cheltuieli specifice, cum sunt onorariile avocatilor. In acest articol prezentam pe scurt modul de evidentiere a veniturilor si cheltuielilor pentru ONG-uri, precum si principalele declaratii fiscale care trebuie depuse.

Avem acest caz. O asociatie infiintata cu scopul de a obtine reglementarea din punct de vedere urbanistic al terenurilor unei locatii. Cum tratam din punct de vedere contabil (ce cont) veniturile membrilor asociatie si cheltuielile cu onorariile avocatilor( onorariu instanta pentru obtinerea autorizatiilor)? In bilant - contul de profit si pierdere unde le incadram venituri din activitati fara scop patrimonial si cheltuieli fara scop patrimonial sau venituri si cheltuieli din activitati cu destinatie speciala? Se depune doar declaratia D101 ? sau depunem si declaratia D100 trimestrial?

Cuprins

Ce venituri cuprind activitatile fara scop patrimonial Care sunt venituri neimpozabile Monografie contabila utila Ce trebuie sa stiti despre D101 in acest context?Pana cand trebuie sa depuneti situatiile financiare anuale Ce trebuie sa stiti despre D406

Ce venituri cuprind activitatile fara scop patrimonial

Potrivit pct. 318 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3103/2017 veniturile din activitatile fara scop patrimonial cuprind:
- venituri din cotizatiile si contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
- venituri din cote-parti primite potrivit statutului;
- venituri din taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
- venituri din donatii si sume sau bunuri primite prin sponsorizare si ajutoare;
- venituri pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
- resurse obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile si subventii pentru venituri;
- venituri din actiuni ocazionale, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului, precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte;
- venituri din dobanzile si dividendele obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din activitatile fara scop patrimonial, precum si diferentele de curs valutar;
- venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare;
- alte venituri din activitatile fara scop patrimonial, cum sunt:
- venituri obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
- venituri obtinute din reclama si publicitate, potrivit legislatiei in vigoare;
- venituri rezultate din vanzarea imobilizarilor corporale/ necorporale aflate in proprietatea persoanelor juridice fara scop patrimonial, altele decat cele folosite in activitatea economica;
- venituri din reevaluarea imobilizarilor corporale utilizate pentru activitatea fara scop patrimonial;
- venituri din subventii pentru investitii;
- venituri din despagubiri;
- venituri din provizioane si ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare;
- alte venituri din activitatile fara scop patrimonial.

Care sunt venituri neimpozabile

Conform art. 15 alin. (2) din Codul fiscal:
(2) In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:
a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;

Monografie contabila utila

Din punct de vedere contabil, se fac urmatoarele inregistrari:

- In cazul ONG care primeste cotizatii de la membrii sai:
5311/5121 = 7311 – cotizatii si taxe de inscriere
5311/5121=7331 – donatii in bani

In ceea ce priveste cheltuielile cu onorariile avocatilor, acestea sunt cheltuieli legate de scopul principal al asociatiei, respectiv sunt cheltuieli fara scop patrimonial.
Inregistrare in contabilitate:

628 = 401

In contul de profit si pierdere, veniturile din contributii si cheltuielile cu avocatii se incadreaza la „Venituri si cheltuieli aferente activitatii fara scop patrimonial”, deoarece scopul asociatiei este non-economic (reglementare urbanistica, nu generare profit).?

Rezultatul fiscal se calculeaza deductand cheltuielile deductibile din veniturile neimpozabile, fara impozit pe profit daca nu exista activitati economice.

Ce trebuie sa stiti despre D101 in acest context?

Sumarizez mai jos obligatiile declarative pentru un ONG fara activitate economica:

I. Declaratia D101:

Conform prevederilor Codului fiscal art. 41 alin. 5 lit.a organizatiile nonprofit declara si platesc impozit pe profit anual pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Organizatia este platitoare de impozit pe profit chiar daca obtine numai venituri din activitatea fara scop patrimonial.

Pentru luarea in evidenta ca platitor de impozit pe profit organizatia va depune formularul 010 la organul fiscal de care apartine.

Prin aceeasi declaratie se realizeaza si luarea in evidenta ca platitor de impozit pe salarii si contributii sociale daca organizatia are salariati.

Pana cand trebuie sa depuneti situatiile financiare anuale

II. Termen situatii financiare anuale:

Termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale (in cazul ONG-urilor, asociatiilor, fundatiilor, patronatelor, unitatile cooperatiste, institutiile publice) este de 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar.

Ca sa fie cat mai sintetizata informatia, termenul limita este 30 aprilie 2026 pentru entitatile al caror exercitiu financiar corespunde cu anul calendaristic.

De asemenea, ONG-urile depun si Declaratia privind situatia de trezorerie, care insoteste situatiile financiare anuale si evidentiaza sumele astfel primite si utilizate.

Ce trebuie sa stiti despre D406

III. Declaratia D406 – SAF-T

Contribuabilii carora le revine obligatia de depunere a declaratiei 406 precum si data de la care le revine aceasta obligatie se regasesc in Anexa nr. 5 la OPANAF 1783/2021.

La pct. 3 lit. p) se arata ca, urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:
(..)
o)asociatiile cu scop patrimonial;
p)asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;

Prin urmare, indiferent ca asociatia este cu activitate economica, platitoare, neplatitoare de TVA, are obligatia depunerii D406.

In Anexa 4 se precizeaza ca:

1. Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:
- ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile "Stocuri" si "Active";
- la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii "Active";
- la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii "Stocuri".

2.Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

3.Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

4. Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.

5.(1) Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:
- 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;
- 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.
(2) Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

ONG in 2025. Ce trebuie sa stiti despre D101, bilant anual, D406 + o MONOGRAFIE contabila

Ce venituri cuprind activitatile fara scop patrimonial

Care sunt venituri neimpozabile

Monografie contabila utila

Ce trebuie sa stiti despre D101 in acest context?

Pana cand trebuie sa depuneti situatiile financiare anuale

Ce trebuie sa stiti despre D406

Club Contabilitate