Deducerea TVA-ului pentru bonurilor fiscale: In ce conditii este permisa?

Conform legislatiei fiscale din Romania, deducerea TVA pe baza bonurilor fiscale este permisa in anumite conditii. Vom analiza in acest articol care sunt acestea si cadrul legal ce reglementeaza deducerea TVA pentru bonurile fiscale.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Bonurile fiscale in valoare de pana la 100 euro ce au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA sunt considerate facturi simplificate si se poate deduce TVA
Bonurile fiscale intre 100 si 400 euro pot considerate factura simplificata doar daca exista o derogare aprobata oficial de la Ministerul de Finante. Fara aceasta derogare, bonurile care depasesc 100 nu sunt recunoscute automat drept facturi simplificate si trebuie, in mod normal, sa fie inlocuite de facturi standard pentru a permite deducerea TVA

Cuprins

Deducerea TVA pentru bonuri fiscale de pana la 100 euro (inclusiv TVA)Deducerea TVA pentru bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro (inclusiv TVA)

Deducerea TVA pentru bonuri fiscale de pana la 100 euro (inclusiv TVA)

Bonurile fiscale in valoare de pana la 100 euro, emise conform legislatiei specifice pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, sunt considerate facturi simplificate conform art. 319 alin. (12) si alin. (21) din Codul fiscal.

Daca pe aceste bonuri sunt inscrise, cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, elementele precizate la art. 319, alin. (21) din Codul fiscal (nume si CUI furnizor/prestator, denumirea bunului/serviciului, cota si valoarea TVA, CUI beneficiar) , ele reprezinta documente justificative pentru deducerea TVA de catre beneficiar, potrivit pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal.

Comanda ACUM>> TVA deductibila. Explicatii si solutii practice! - Lucrarea contine solutii la cele mai sensibile situatii cu care se confrunta contabilii!! Click AICI>>

Deducerea TVA pentru bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro (inclusiv TVA)

Acestea nu pot fi considerate facturi simplificate, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului.Motivul este ca aceste bonuri nu sunt recunoscute automat drept facturi simplificate.

Pentru a deduce TVA-ul si a considera cheltuiala deductibila, este necesara obtinerea facturii fiscale de la furnizor .

Totusi, pentru bonurile cu valoare intre 100 si 400 euro, exista o exceptie: Conform prevederilor art. 319 alin. (13) lit. a) si alin. (21) din Codul fiscal si pct. 94 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare, furnizorul poate emite facturi simplificate daca a obtinut in prealabil o aprobare oficiala de la Ministerul Finantelor.

Iata care este procedura pentru a primi aprobarea Ministerului de Finante:

1.Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din cadrul Ministerului Finantelor, la solicitarea persoanelor impozabile interesate sau din oficiu, va consulta Comitetul TVA.
2. Persoanele impozabile interesate care solicita consultarea Comitetului TVA pentru emiterea de facturi simplificate trebuie sa prezinte Directiei generale de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale motivatia solicitarii emiterii de astfel de facturi.

3. Daca nu sunt indeplinite conditiile minimale prevazute de lege si/sau se constata ca nu exista motive obiective pentru solicitare, aceste informatii se comunica solicitantului.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

4. Solicitarile avizate favorabil de Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale se transmit in vederea consultarii Comitetului TVA, iar ulterior ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba emiterea facturilor simplificate.

Practic, firma/persoana impozabila care doreste sa emita facturi simplificate in baza art.319 alin.13 solicita comisiei TVA un aviz inaintand o documentatie si urmare a consultarii acestei comisii, ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba ca persoana impozabila solicitanta sa foloseasca facturi simplificate in baza art. 319 alin.13.

In lipsa oricarui Ordin, emis in conditiile mai sus mentionate orice document ce poate fi considerat factura simplificata se poate emite doar pentru bunuri si/sau servicii cu o valoare de cel mult 100 EUR.

Ca si concluzie, dreptul de deducere a TVA este strans legat de existenta unei facturi valide (sau a unui document asimilat facturii, cum e factura simplificata). Bonurile cu valoare pana la 100 euro (cu CUI-ul cumparatorului) sunt documente pentru deducerea TVA. Pentru bonurile fiscale care nu intrunesc conditiile unei facturi simplificate (de exemplu, bonuri peste 100 euro neacoperite de vreo aprobare speciala), TVA-ul inscris pe ele nu poate fi dedus.

Deducerea TVA-ului pentru bonurilor fiscale: In ce conditii este permisa?

Deducerea TVA pentru bonuri fiscale de pana la 100 euro (inclusiv TVA)

Deducerea TVA pentru bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro (inclusiv TVA)

Club Contabilitate