Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 21.09.2011 - O societate din Romania achizitioneaza un imobil de la o firma din Germania care va asigura transportul si montajul pe teritoriul romanesc. Aceeasi societate are inregistrat si reprezentat fiscal in scopuri de TVA in Romania. Aceasta factura este facuta direct din Germania. In consecinta, se va stabili ce obligatii exista din punct de vedere al TVA-ului si daca este necesar ca facturarea sa se efectueze prin reprezentant odata cu colectarea TVA sau daca livrarea va fi privita ca o achizitie intracomunitara obisnuita.
Trebuie mentionat ca, in fapt, partenerul din Germania realizeaza o operatiune de livrare a unor elemente prefabricate urmata de instalarea acestora in Romania cu scopul de a construi un bun imobil pe teritoriul Romaniei. Din acest motiv, operatiunea nu este pentru partenerul din Germania o livrare intracomunitara de bunuri, dar nici pentru firma din Romania, o achizitie intracomunitara de bunuri.In Codul fiscal din Romania, o astfel de operatiune realizata de catre o persoana impozabila din Romania este reglementata prin art. 128 alin. 12 lit. b) " livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia;
In baza prevederilor art. 132 alin. (1) lit. b), locul livrarii acestor bunuri se considera a fi in Romania " locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;"
In prima etapa, la livrarea elementelor prefabricate, pentru firma din Germania, operatiunea reprezinta un nontransfer, in mod similar prevederilor de la art. 128 alin. (12) din Codul fiscal aplicabil in Romania. Din acest motiv, se considera ca partenerul din Germania nu a procedat corect prin emiterea facturii de prefabricate pe numele firmei din Romania in situatia in care din contractul incheiat rezulta ca ii revine si obligatia instalarii/montarii acestora pe teritoriul Romaniei.
Pentru bunurile expediate, firma din Germania trebuie sa emita un document, de exemplu autofactura prin care inscrie:
• la rubrica vanzator: codul de inregistrare in scopuri de TVA din Germania;
• la cumparator: codul de inregistrare in scopuri de TVA al reprezentantului fiscal din Romania.
Prin reprezentantul sau fiscal, firma din Germania realizeaza pe teritoriul Romaniei o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri pentru care este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei in baza prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal care prevede ca " O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni". Aceasta obligatie revine persoanei impozabile din Gerrmania daca nu are un sediu fix in Romania.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Acesta este motivul pentru care firma din Germania si-a desemnat un reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei. Obligatia de plata a TVA aferenta achizitiei intracomunitare de bunuri revine reprezentantului fiscal din Romania al firmei din Germania deoarece nontransferul reprezinta operatiune asimilata unei A.I.C.
In a doua etapa, dupa montajul panourilor si a celorlalte elemente necesare construirii bunului imobil, se considera ca firma din Germania realizeaza o operatiune de livrare de bunuri cu instalare pe teritoriul Romaniei pentru care este obligata sa emita o factura. Deoarece firma din Germania are un reprezentant fiscal in Romania, factura trebuie emisa de catre acest reprezentant prin colectarea TVA cu cota standard de 24%. Pentru aceasta operatiune se colecteaza TVA deoarece are loc o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Atat reprezentantul fiscal al firmei din Germania, cat si firma pe care o reprezentati, raporteaza valoarea operatiunii prin declaratia informativa semestriala cod 394, in mod similar celorlalte operatiuni efectuate pe teritoriul national al Romaniei.
In concluzie, pentru firma din Germania, livrarea de bunuri este operatiune neimpozabila in Germania, dar impozabila in Romania la locul unde se efectueaza montarea bunului respectiv, aspect reglementat prin art. 132 alin. 1 lit. b) din Codul fiscal. Din acest motiv, partenerul din Germania nu trebuie sa declare operatiunea prin raportul VIES. Achizitia de bunuri cu instalare nu se raporteaza nici de catre firma din Romania prin declaratia cod 390 deoarece nu se incadreaza la achizitie intracomunitara de bunuri, ci la achizitie efectuata pe teritoriul Romaniei pentru care isi exercita dreptul de deducere TVA din factura emisa cu TVA colectata de catre reprezentantul fiscal al firmei din Germania pe teritoriul Romaniei prin raportarea acesteia la randul 21 din decontul de TVA cod 300.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariGhidul Contabilului - Spete Fiscale TVA obligatoriiLegea de reducere a CAS ar putea fi dezbatuta pana la 3 septembrieAspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Transport intracomunitar de bunuri. Regimul TVAUltimele articole
Nou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportArticole similare
Cine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Care sunt obligatiile fiscale ale sucursalei din Romania a unei persoane juridice nerezidente?Instructiuni pentru completarea si depunerea declaratiei 392AInregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fiziceDocumente si evidente utilizate in scopul TVAUltimele articole
Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareSAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Conditii de exercitare a dreptului de deducereFacturare marfa achizitionata si livrata in UEAtentie! La 10 ianuarie 2014 expira termenul pentru mai multe declaratiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Cum facem dovada la transport livrare intracomunitaraUltimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"