TVA - Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar

Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar Societatea Transbus din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania) asigura serviciile de transport pentru Global Tech din ...

Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar

Societatea Transbus din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania) asigura serviciile de transport pentru Global Tech din Italia (inregistrat in scopuri de TVA in Italia).

Transbus transporta bunurile de la Timisoara la Roma. Transportul este efectuat cu trenul de la Timisoara pana la o gara din Roma, unde bunurile sunt descarcate si incarcate intr-un autocamion in vederea transportarii lor la sediul Global Tech.

Transbus solicita unui intermediar „Intercargo“ (societatea lui inregistrata in scopuri de TVA in Italia) sa contracteze o societate specializata in descarcarea marfurilor din vagoanele de cale ferata.

Tratamentul fiscal [art. 133 alin. (2) lit. f) Cod fiscal]

Regula generala: locul prestarii serviciilor de intermediare este locul unde se presteaza efectiv serviciul accesoriu intermediat.

Consecinte
Deoarece serviciul accesorii de descarcare/incarcare are loc in Italia, si locul serviciului prestat de intermediarul din Italia are locul tot in Italia. Pe cale de consecinta, factura emisa de intermediar pentru beneficiarul din Romania va fi cu TVA din Italia.

Din punct de vedere contabil, factura emisa de societatea din Italia se reflecta in contabilitatea societatii Transbus, astfel:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Impozitarea veniturilor din chirii 2024

Vezi AICI detalii

Beneficiarul din Romania al serviciului de intermediare (transportatorul) isi poate recupera TVA platit in Italia in baza unei proceduri similare cu cea din art. 1472 alin. (1) lit. a) Cod fiscal si art. 49 din Normele de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal (procedura bazata pe Directiva 79/1072/CEE, cunoscuta si sub denumirea de Directiva a VIII-a).

Prin exceptie, in cazul in care clientul furnizeaza pentru aceste servicii de intermediere un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care au fost prestate serviciile de intermediere, prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA.

Consecinte
Beneficiarul din Romania va impozita operatiunea prin taxare inversa, avand in vedere obligatiile instituite prin art. 150 alin. (1) lit. c) coroborate cu art. 157 alin. (2) Cod fiscal.
In acest sens, va evidentia TVA aferenta facturii primite de la intermediarul din Italia prin nota contabila 4426 = 4427, inregistrand operatiunea in decont atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila (rd. 6 si rd. 16), concomitent cu evidentierea in jurnalul de cumparari/vanzari.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri