Achizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?

Societatea din UK trebuie sa se inregistreze in scop special de TVA, echivalent al prevederilor de la art.317 din Codul nostru fiscal, ianainte de a presta servicii intracomunitare, daca nu este inregistrata in scop de TVA in UK. Astfel, va dobandi un cod valid de TVA, valabil numai pentru operatiuni intracomunitare.

 

Pentru achzitia de servicii din UK, se aplica prevederile de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor fiind in Romania;

 

 Societatea din Romania, in calitate de beneficiar va avea obligatia platii TVA prin masura taxarii inverse  (4426=4427), conform prevederilor de la art. 307 alin. (2) din Codul fiscal,si va declara aceste servicii intracomunitare in Jurnalul pentru cumparari/vanzari pentru TVA si in decontul de TVA (cod 300) aferent lunii in care a fost emisa factura de catre furnizorul din UK la rd.7, 7.1 si rd. 20, 20.1.

 

In acest caz serviciile, sunt  considerate achizitii de  servicii intracomunitare si, se declara in declaratia recapitulativa 390 VIES pentru luna in care au fost achizitionate, potrivit art. 325 alin. (1) lit. e)  din Codul fiscal, cu cod S.

 

 Potrivit art. 322 alin. (1) si (2) Codul fiscal:

 

"(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.

 

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conformart. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."

 

Prin urmare, daca ati efectuat o achizitie intracomunitara de servicii nu aveti obligatia schimbarii perioadei fiscale pentru TVA.

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar