Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie 2020

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVA

de InfoTva.ro

de InfoTva.ro la 27 Mai. 2020 Exclusiv
Tags: voucher de credite, microintreprindere neplatitoare de tva, impozit pe venit

Microintreprindere neplatitoare de TVA, cu cod de TVA intracomunitar primeste facturi de Service Charge de la Amazon Web Services pe codul de TVA intracomunitar. Facturile sunt declarate in 390 si TVA intracomunitar pe 301.

Microinteprinderea primeste de la Amazon un voucher de credite in valoare de 1000- pentru Startup-uri si achitarea urmatoarelor facturi.
 
Care este tratamentul fiscal-contabil al acestui voucher si ce obligatii declarative are microintreprinderea legate de TVA-ul intracomunitar? (facturile de la Amazon achitate cu voucherul are mentionata valoarea de service charge, dar total factura este zero).
 
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
 
Din detaliile prezentate rezulta ca acel voucher este valoric, rezultand din punctele acumulate pentru serviciile achizitionate anterior, fara ca voucherul respectiv sa faca referire la reducerea tarifului serviciilor facturate de catre prestator. Astfel de vouchere se acorda pentru stimularea/incurajarea activitatii clientului aflat in stadiu de start-up. 
 
In acest caz, voucherul respectiv diminueaza/anuleaza obligatia de plata fata de prestator. Suma respectiva se inregistreaza, din punct de vedere contabil la venituri din activitatea de exploatare, de exemplu, in creditul contului 7588 "Alte venituri din exploatare" prin debitul contului 401 "Furnizori" rezultat din inregistrarea cheltuielilor cu serviciile primite:
conform facturii primite, baza de impozitare a TVA determinata in baza cursului valutar la B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii ca data a exigibilitatii TVA, respectiv 22.05.2020 (200 euro x 4,8422 lei/euro = 968,44 lei) 
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii

Bilantul contabil – procedura, riscuri, corelatii si sanctiuni
Bilantul contabil – procedura, riscuri, corelatii si sanctiuni

Vezi detalii

Operare WinMENTOR. Exemple practice si recomandari
Operare WinMENTOR. Exemple practice si recomandari

Vezi detalii

628                                                         = 401                                        968,44 lei 
            "Alte cheltuieli cu serviciile                     "Furnizori"
           executate de terti"                                       (analitic distinct
            (analitic distinct) 
 
suma TVA datorata pentru serviciul primit prin aplicarea cotei TVA 19% asupra bazei de impozitare determinate in lei (968,44 lei x 19% = 184 lei):
          635                                                          = 446                                        184 lei
          "Cheltuieli cu alte impozite,                      "Alte impozite, taxe....."
           taxe si varsaminte asimilate"                       (analitic  TVA)
           (analitic   TVA)
         
In functie de politicile contabile adoptate, suma TVA datorata poate reintregi costul de achizitie al serviciului primit, caz in care se efectueaza inregistrarea contabila:
   
     628                                                           = 446                                        184 lei
         "Alte cheltuieli cu serviciile prestate          "Alte impozite, taxe....."
         de terti "                                                        (analitic  TVA)
         (analitic  cost servicii )
 
virarea sumei TVA datorate:
           446                                                          = 5121                                      184 lei
           "Alte impozite, taxe....."                             "Conturi la banci in lei"
 
stingerea obligatiei de plata fata de furnizor in baza voucherului primit:
           401                                                           = 7588                                     968,44 lei
            "Furnizori"                                                  "Alte venituri din exploatare"
 
Asa cum se poate constata, voucherul primit nu afecteaza baza de impozitare a TVA, prin diminuarea valorii acesteia, motiv pentru care nu trebuie tratat drept o reducere comerciala. 
 
Baza de impozitare a TVA in suma de 968 lei si TVA aferenta in suma de 184 lei se raporteaza prin decontul special de TVA la sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal", cu report la subsectiunea 4.1 "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal". De asemenea, valoarea serviciul primit in suma de 968 lei se raporteaza si prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
 
Din punctul de vedere al impozitului pe venit microintreprindere, suma de 968,44 lei se supune impozitarii deoarece nu se incadreaza in categoria veniturilor care se scad, asa cum sunt enumerate de la lit. a) la lit. e) la alin. (1) al art. 53 "Baza impozabila".
Acest tip de venit se incadreaza la venit "din orice sursa"
"(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: ....... "
 
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 5 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol:
"5. (1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal."
Autor: InfoTva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVA":
Rating:

Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016