Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea are in evidenta imobilizarilor investitii in spatiul inchiriat (de la o persoana fizica pe baza de contract de inchiriere inregistrat la Administratia Financiara) care se amortizeaza pe o perioada de 9 ani pana pe 31.12.2019.
La data de 15.05.2015 se inchide punctul de lucru prin Registrul comertului.
Ce variante exista?
1) Facturarea catre proprietar a valorii ramase?
2) Ajustarea la TVA la valoarea ramasa? Cum se calculeaza aceasta?
In cazul mobilierului valoarea ramasa de amortizat este 1.823 LEI. Se mai face ajustare la TVA avand in vedere ca suma rezultata din ajustare este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei?
In situatia in care s-au efectuat lucrari de investitii de natura modernizarilor bunului imobil inchiriat, pentru a evita efectuarea ajustarii conform prevederilor art. 148 sau art. 149 din Codul fiscal, este recomandabil sa facturati catre proprietar valoarea neamortizata a investitiei sau valoarea de piata a modernizarii, la data predarii. In acest context, trebuie sa retineti faptul ca modernizarile a caror valoare depaseste 20% din valoarea bunului imobil astfel modernizat se incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care ajustarea se efectueaza pe o perioada de 20 ani chiar in situatia in care amortizarea ar fi trebuit efectuata pana pe 31.12.2019 inclusiv. De exemplu, daca modernizarea s-a finalizat in anul 2012, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 17 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost utilizat timp de 3 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Daca valoarea modernizarii nu depaseste 20% din valoarea bunului astfel modernizat, investitia nu se mai incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care, ajustarea se efectueaza la valoarea neamortizata a bunului imobil in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol. Acelasi tratament fiscal se aplica si in situatia in care s-au efectuat amenajari ale bunului imobil.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Indiferent de faptul ca se incadreaza in categoria bunurilor de capital sau in categoria activelor, altele decat bunurile de capital, vanzarea investitiei catre proprietar va avantajeaza si in cazul impozitului pe profit datorita faptului ca valoarea neamortizata (281 = 212 si 658 = 212) a modernizarilor este considerata cheltuiala deductibila la determinarea rezultatului fiscal deoarece este aferenta realizarii de venituri impozabile (461 = 758 concomitent cu 461 = 4427).
In situatia in care bunul imobil se preda proprietarului fara vanzare, chiriasul trebuie sa considere nedeductibila fiscal cheltuiala aferenta scoaterii din patrimoniu a investitiei (658 = 212) deoarece cheltuiala respectiva nu este aferenta unor venituri impozabile.
In cazul mobilierului care nu se vinde primitorului, trebuie efectuata ajustarea sumei TVA deduse conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal, calculata la o baza de impozitare a TVA reprezentata de valoarea ramasa de amortizat 1.823 lei. Ajustarea trebuie efectuata chiar daca suma rezultata din ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148 este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei. Acest criteriu de "neglijare" a sumei ajustate se are in vedere doar in cazul ajustarilor efectuate pentru bunurile de capital conform prevederilor art. 149. In acest context, am in vedere prevederile alin. (7) al art. 149 " Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" " Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din norme." coroborate cu cele de la pct. 54 alin. (16) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF anunta: formular TVA modificatProvizion si AJUSTARE TVA. Cum procedam?Amenajare spatiu inchiriat si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 06-10 aprilie 2009 - Monitorul OficialTransfer imobil in contul dividendelor. Tratament TVAFonduri pentru tineri: Masuri noi din partea Comisiei EuropeneNoutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialPlan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiUltimele articole
De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorArticole similare
Aplicare TVA. Decontul 300. Declaratia 390 sau 349Ajustare TVA pentru bunurile degradate predate catre unitati de colectareReglementari care privesc intocmirea si utilizarea documentelor financiar-contabilePromovare produse. Cum procedam cu incadrarea in sfera TVA?Ce documente sunt obligatorii pentru vanzarea in regim de consignatie?Ultimele articole
Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideScoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDefiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Articole similare
Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVAImplicatiile impozitului pe profit si al TVA-ului in cazul unei...Zoom fiscal: Fuziuni, divizari totale sau partiale, transferuri de active si achizitii de titluri in Legea 227/2015Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaArticole similare
Situatii explicative impozit nerezidentiStudiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizataAjustarea TVA deductibilaTratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateNorme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAControale mai aprige in vama din 2024! Birourile vor fi dotate cu 26 noi sisteme de scanare, pentru monitorizarea marfurilor care intra in taraIn Monitorul Oficial au fost publicate 3 noutati fiscale la final de august 2023TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"