Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul urmator, societatea are in evidenta imobilizarilor investitii in spatiul inchiriat (de la o persoana fizica pe baza de contract de inchiriere inregistrat la Administratia Financiara) care se amortizeaza pe o perioada de 9 ani pana pe 31.12.2019.
La data de 15.05.2015 se inchide punctul de lucru prin Registrul comertului.
Ce variante exista?
1) Facturarea catre proprietar a valorii ramase?
2) Ajustarea la TVA la valoarea ramasa? Cum se calculeaza aceasta?
In cazul mobilierului valoarea ramasa de amortizat este 1.823 LEI. Se mai face ajustare la TVA avand in vedere ca suma rezultata din ajustare este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei?
In situatia in care s-au efectuat lucrari de investitii de natura modernizarilor bunului imobil inchiriat, pentru a evita efectuarea ajustarii conform prevederilor art. 148 sau art. 149 din Codul fiscal, este recomandabil sa facturati catre proprietar valoarea neamortizata a investitiei sau valoarea de piata a modernizarii, la data predarii. In acest context, trebuie sa retineti faptul ca modernizarile a caror valoare depaseste 20% din valoarea bunului imobil astfel modernizat se incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care ajustarea se efectueaza pe o perioada de 20 ani chiar in situatia in care amortizarea ar fi trebuit efectuata pana pe 31.12.2019 inclusiv. De exemplu, daca modernizarea s-a finalizat in anul 2012, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 17 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost utilizat timp de 3 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Daca valoarea modernizarii nu depaseste 20% din valoarea bunului astfel modernizat, investitia nu se mai incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care, ajustarea se efectueaza la valoarea neamortizata a bunului imobil in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol. Acelasi tratament fiscal se aplica si in situatia in care s-au efectuat amenajari ale bunului imobil.
Indiferent de faptul ca se incadreaza in categoria bunurilor de capital sau in categoria activelor, altele decat bunurile de capital, vanzarea investitiei catre proprietar va avantajeaza si in cazul impozitului pe profit datorita faptului ca valoarea neamortizata (281 = 212 si 658 = 212) a modernizarilor este considerata cheltuiala deductibila la determinarea rezultatului fiscal deoarece este aferenta realizarii de venituri impozabile (461 = 758 concomitent cu 461 = 4427).
In situatia in care bunul imobil se preda proprietarului fara vanzare, chiriasul trebuie sa considere nedeductibila fiscal cheltuiala aferenta scoaterii din patrimoniu a investitiei (658 = 212) deoarece cheltuiala respectiva nu este aferenta unor venituri impozabile.
In cazul mobilierului care nu se vinde primitorului, trebuie efectuata ajustarea sumei TVA deduse conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal, calculata la o baza de impozitare a TVA reprezentata de valoarea ramasa de amortizat 1.823 lei. Ajustarea trebuie efectuata chiar daca suma rezultata din ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148 este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei. Acest criteriu de "neglijare" a sumei ajustate se are in vedere doar in cazul ajustarilor efectuate pentru bunurile de capital conform prevederilor art. 149. In acest context, am in vedere prevederile alin. (7) al art. 149 " Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" " Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din norme." coroborate cu cele de la pct. 54 alin. (16) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustare TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Marfa deteriorata si degradata. Cum procedam la scoaterea din gestiune?Ce reprezinta ajustarea de TVA si cum se face aceasta in cazul bunurilor imobile si de capital?Studiu de caz: AJUSTARE TVAAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru bunuri de capitalUltimele articole
AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentClient in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
Ghid business angels si facilitati fiscale. Cum se aplica?37 de solutii verificate, la probleme in functionarea ca intreprindere individuala!Sinteza HG nr. 797 din 2012 privind sprijinul de stat pentru investitiiNeimpozitarea profitului reinvestit. Cum arata Normele Metodologice?Spatiu concesionat. Se poate recupera investitia facuta? Ce ne sfatuieste specialistulUltimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Este OFICIAL! A fost publicata schema de ajutor de minimis pentru digitalizarea IMM-urilor. Vezi lista codurilor CAEN excluse de la finantareMFP modifica din nou normele de aplicare a Programului IMM Invest Romania. 10 schimbari preconizate (Proiect de Hotarare)Platforma de administrare a training-urilor - Un instrument de imputernicire a angajatilor si Training ManagerilorProgramul IMM-Factor-Produs de garantare a creditului comercial, pus in dezbatere publica. Firmele trebuie sa indeplineasca 7 criterii de eligibilitate
Mai multe articole despre investitie
Articole similare
Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Normele metodologice ale impozitului specific au fost publicate. Cele 25 exemple de calcul!Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Vanzare bunuri prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Administrarea contribuabililor mijlocii. Ce prevederi se aplica de la 1 ianuarie 2014?Ultimele articole
Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAOrdinul nr. 1082/2020: Noi masuri si reguli in domeniul transporturilor pe perioada starii de alerta
Mai multe articole despre predare
Articole similare
Energia electrica, mai scumpa de la 1 ianuarie 2019Factura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Zoom fiscal: Deducerea TVA si a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate din 2016Noutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ultimele articole
Amanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Legea 239/2020. Facilitati FISCALE aferente cheltuielilor cu educatia timpurie, invatamantul profesional si tehnic si invatamantul dualPlanul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitDobanda credit pentru investitii imobiliare. Se calculeaza impozit pe profit?
Mai multe articole despre amortizare
Articole similare
Impozit constructii speciale si lucrari amenajare. Ce obligatii are societatea-chirias?AOAR: Bugetul de stat pe 2019 trebuie sa se bazeze pe inghetarea salariilor in sectorul bugetarCodul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Livrarea de constructii noi modernizate. Cum se factureaza?Codul fiscal 2008 - Capitolul XV. Dispozitii tranzitorii - art. 161-161^2Ultimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAAjustare TVA. Factura cu taxare inversa
Mai multe articole despre modernizari

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"