InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Iun. 2015 Exclusiv
In cazul urmator, societatea are in evidenta imobilizarilor investitii in spatiul inchiriat (de la o persoana fizica pe baza de contract de inchiriere inregistrat la Administratia Financiara) care se amortizeaza pe o perioada de 9 ani pana pe 31.12.2019.
La data de 15.05.2015 se inchide punctul de lucru prin Registrul comertului.
Ce variante exista?
1) Facturarea catre proprietar a valorii ramase?
2) Ajustarea la TVA la valoarea ramasa? Cum se calculeaza aceasta?
In cazul mobilierului valoarea ramasa de amortizat este 1.823 LEI. Se mai face ajustare la TVA avand in vedere ca suma rezultata din ajustare este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei?
In situatia in care s-au efectuat lucrari de investitii de natura modernizarilor bunului imobil inchiriat, pentru a evita efectuarea ajustarii conform prevederilor art. 148 sau art. 149 din Codul fiscal, este recomandabil sa facturati catre proprietar valoarea neamortizata a investitiei sau valoarea de piata a modernizarii, la data predarii. In acest context, trebuie sa retineti faptul ca modernizarile a caror valoare depaseste 20% din valoarea bunului imobil astfel modernizat se incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care ajustarea se efectueaza pe o perioada de 20 ani chiar in situatia in care amortizarea ar fi trebuit efectuata pana pe 31.12.2019 inclusiv. De exemplu, daca modernizarea s-a finalizat in anul 2012, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 17 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost utilizat timp de 3 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Cum justificam legal scutirea de TVA
Controale TVA 2021
Marea carte verde a monografiilor contabile
Daca valoarea modernizarii nu depaseste 20% din valoarea bunului astfel modernizat, investitia nu se mai incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care, ajustarea se efectueaza la valoarea neamortizata a bunului imobil in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol. Acelasi tratament fiscal se aplica si in situatia in care s-au efectuat amenajari ale bunului imobil.
Indiferent de faptul ca se incadreaza in categoria bunurilor de capital sau in categoria activelor, altele decat bunurile de capital, vanzarea investitiei catre proprietar va avantajeaza si in cazul impozitului pe profit datorita faptului ca valoarea neamortizata (281 = 212 si 658 = 212) a modernizarilor este considerata cheltuiala deductibila la determinarea rezultatului fiscal deoarece este aferenta realizarii de venituri impozabile (461 = 758 concomitent cu 461 = 4427).
In situatia in care bunul imobil se preda proprietarului fara vanzare, chiriasul trebuie sa considere nedeductibila fiscal cheltuiala aferenta scoaterii din patrimoniu a investitiei (658 = 212) deoarece cheltuiala respectiva nu este aferenta unor venituri impozabile.
In cazul mobilierului care nu se vinde primitorului, trebuie efectuata ajustarea sumei TVA deduse conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal, calculata la o baza de impozitare a TVA reprezentata de valoarea ramasa de amortizat 1.823 lei. Ajustarea trebuie efectuata chiar daca suma rezultata din ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148 este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei. Acest criteriu de "neglijare" a sumei ajustate se are in vedere doar in cazul ajustarilor efectuate pentru bunurile de capital conform prevederilor art. 149. In acest context, am in vedere prevederile alin. (7) al art. 149 " Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" " Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din norme." coroborate cu cele de la pct. 54 alin. (16) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustare TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriAJUSTARE TVA. Cum procedam in caz de faliment?Suspendare activitate firma: ajustarea TVAOperatiuni privind incasari prin card bancar si AJUSTARE TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind Split TVA?Ultimele articole
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentClient in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de caz
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
Efecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieNoile facilitati fiscale daca investiti in IMM-uriNoutati legislatie Fiscala 02-06 martie 2009 - Monitorul OficialModernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?Noutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Noi beneficiari eligibili ai schemei de ajutor de stat instituita prin HG 807/2014Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Este OFICIAL! A fost publicata schema de ajutor de minimis pentru digitalizarea IMM-urilor. Vezi lista codurilor CAEN excluse de la finantare
Mai multe articole despre investitie
Articole similare
Masuri de simplificare a TVAIntocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de PREDARE?Lista de inventariere (Cod 14-3-12) si (Cod 14-3-12/b). DocumentAtentie la facturi si stabilirea cotei de TVA din 2017! Noul TVA si posibilele eroriMFP a publicat bugetul pe 2019: Deficit bugetar de 2,55% din PIB. Crestere economica de 5,5%Ultimele articole
Ce obligatii are angajatorul/conducatorul institutiei privind purtarea mastiiTichete de masa de 100 lei si premii in bani pentru persoanele care se vaccineaza impotriva Covid-19Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiTransferul activitatilor de inmatriculare auto ar putea trece in competenta RAR, incepand cu data de 1 ianuarie 2022Livrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVA
Mai multe articole despre predare
Articole similare
Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalZoom fiscal: Fuziuni, divizari totale sau partiale, transferuri de active si achizitii de titluri in Legea 227/2015Anunt ANAF: Deductibilitate AMORTIZARE fiscalaTranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAUltimele articole
Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculIncep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaVanzare autoturism incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVACum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? Exemplu de calcul
Mai multe articole despre amortizare
Articole similare
Cum facturam corect operatiunea de vanzare a unei cladiri vechi catre o persoana fizica?O noua conceptie asupra formularelor financiar-contabileAOAR: Bugetul de stat pe 2019 trebuie sa se bazeze pe inghetarea salariilor in sectorul bugetarImpozit constructii speciale si lucrari amenajare. Ce obligatii are societatea-chirias?Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaMinistrul Finantelor, intalnire cu reprezentantii mediului privat pentru a discuta despre procesul de inrolare in SVPInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.
Mai multe articole despre modernizari
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
