Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza urmatoare, discutam despre o societate comerciala care trece de la neplatitor de TVA la platitor de TVA, pentru a stabili care sunt inregistrarile contabile in ceea ce priveste TVA pentru stocuri, altele decat bunurile de capital.
De exemplu, la data de 01.05.2015 are urmatoarele solduri in balanta: cont 301=2154 lei, cont 303=5654 lei, cont 371=11995 lei, cont 378 = 10529 lei (sold creditor), cont 381=134 lei.
Vom vedea cum se face ajustarea TVA deductibila pentru acestea.
Dreptul la ajustarea TVA de care beneficiaza o intreprindere mica ca urmare a inregistrarii in scop de TVA,ca urmare a depasirii plafonului de scutire, se regaseste la art. 152 alin. (6) si (9) din Codul fiscal, la pct. 61 alin. (10) - (12) din Normele de aplicare, art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si pct. 53 alin. (2) - (4) si (7) din Normele de aplicare.
Daca societatea dvs a devenit platitoare de TVA incepand cu data de 01.05.2015, are urmatorele obligatii:
- se efectueaza inventarierea bunurilor aflate in stoc, a activelor fixe si a serviciilor neutilizate la momentul trecerii la platitor de TVA (in cazul dvs, la data de 30.04.2015);
- se ajusteaza dreptul de deducere in favoarea societatii pentru bunurile si activele aflate in stoc si sa fie destinate operatiunilor care dau drept de deducere si sa fi fost achizitionate de la furnziorinregistrati in scop de TVA (nu de la neplatitori);
- pentru bunurile de capital sa nu fi expirat perioada de ajustare, conform art. 149 din codul fiscal;
-pentru mijloacele fixe care nu sint considerate bunuri de capital (adica sint achizitionate inainte de 01.01.2007 sau au durata de functionare stabilita pentru amortizarea fiscala mai mica de 5 ani), ajustarea se face la valoarea ramasa de amortizat la data de 30.04.2015, utilizind cota de TVA in vigoare la data achizitiei miloclui fix care nu este bun de capital aplicata la valoarea ramasa;
- pentru bunurile de capital (adica cele care au fost achizitionate dupa data de 01.01.2007 si au o durata de functionare pentru stabilirea amortizarii fiscale mai mare sau egala cu 5 ani), ajustarea TVA in favoarea societatii se face in conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal si ale punctului 54 din normele date in aplicarea acestuia.
- deducerea TVA se declara in primul decont de Tva cod 300, care trebuie depus de societate dupa inregistrarea in scop de TVA
- Inregistrarile contabile in cazul dat, presupunand ca achizitiile le-ai efectuat numai de la platitori de TVA cu cota de TVA 24% si facturile au fost achitate sunt:
Materii prime = 2154 lei
301= 401 – 267,10 lei (2154 x 24/124)
4426 = 401 267, 10
2) Pentru obiectele de inventar, se va proceda la ajustarea TVA in favoarea societatii doar daca acestea se afla in soldul contului 303 (adica nu au fost date in folosinta).
Obiecte de inventar aflate in sold = 5654 lei
303 = 401 –1094,32 lei (5654 x 24/124)
Valoarea este cu semnul minus
4426=401 1094.32 lei
3) Stoc marfa cu amanuntul :371=11995 (sold debitor),ct. 378=10529(sold creditor), presupunand ca pretul de vanzare ramane neschimbat:
TVA neexigibila aferenta intregului stoc de marfa este de 2321.61 lei (11995 lei X 24 / 124)
371 =% - 11995 lei
401 - 1466 lei
378 - 10529 lei
Valorile sunt cu semnul minus.
Si
371 = % 11995 lei
401 1182.26 lei (1466 – 1466 x24/124)
378 8491,13 lei (10529 – 10529 x24/124)
4428 2321.61 lei
4426 = 401 283.74 (1466 x 24/124)
4)Ambalaje cont 381 = 134 lei
Numai daca ati dedus TVA la achizitia lor trebuie sa ajustati TVA, pentru ambalajele aflate in stoc:
381 = 401 =-25.94 lei
4426= 401 = 25.94 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Rate mai mari la leasing aduse de deducerea limitata TVADEDUCERE TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Solutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireProcedura si inregistrarile contabile TVA la achizitiile de autoturisme aplicabile din 2012Ultimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la AJUSTAREA TVA. Completare D300Societate in faliment: inregistrarea evaluarii activelor si scutirea/AJUSTAREA TVADeducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Studiu de caz: AJUSTAREA TVA in cazul mijloacelor fixeAchizitie auto in 2010. Deducere TVA in 2012Ultimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?AJUSTAREA TVA in cazul clientilor in falimentReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)
Mai multe articole despre ajustarea TVA
Articole similare
Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Cifra de afaceri pentru stabilire perioada fiscala. Depunere decont de TVAStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAImpunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitCifra de afaceri pentru calcularea plafonului TVAUltimele articole
Indemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Ministrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”Schimbarea regimului de impozitare de la profit la micro. Sanctiuni aplicabileObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microINTREPRINDERE?
Mai multe articole despre intreprindere
Articole similare
Vanzare terenuri neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Bonificatie impozit pe venitul microintreprinderilor. Declaratie rectificativa. Studiu de cazOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVATVA - Corectarea facturii emiseSCUTIREa pentru profitul reinvestit in anul 2016. Analiza zileiUltimele articole
Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?SCUTIREa de TVA in cazul transportului international de persoaneNeconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. Declaratii rectificativeDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?
Mai multe articole despre scutire

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"