Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, discutam despre o societate comerciala care trece de la neplatitor de TVA la platitor de TVA, pentru a stabili care sunt inregistrarile contabile in ceea ce priveste TVA pentru stocuri, altele decat bunurile de capital.
De exemplu, la data de 01.05.2015 are urmatoarele solduri in balanta: cont 301=2154 lei, cont 303=5654 lei, cont 371=11995 lei, cont 378 = 10529 lei (sold creditor), cont 381=134 lei.
Vom vedea cum se face ajustarea TVA deductibila pentru acestea.
Dreptul la ajustarea TVA de care beneficiaza o intreprindere mica ca urmare a inregistrarii in scop de TVA,ca urmare a depasirii plafonului de scutire, se regaseste la art. 152 alin. (6) si (9) din Codul fiscal, la pct. 61 alin. (10) - (12) din Normele de aplicare, art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si pct. 53 alin. (2) - (4) si (7) din Normele de aplicare.
Daca societatea dvs a devenit platitoare de TVA incepand cu data de 01.05.2015, are urmatorele obligatii:
- se efectueaza inventarierea bunurilor aflate in stoc, a activelor fixe si a serviciilor neutilizate la momentul trecerii la platitor de TVA (in cazul dvs, la data de 30.04.2015);
- se ajusteaza dreptul de deducere in favoarea societatii pentru bunurile si activele aflate in stoc si sa fie destinate operatiunilor care dau drept de deducere si sa fi fost achizitionate de la furnziorinregistrati in scop de TVA (nu de la neplatitori);
- pentru bunurile de capital sa nu fi expirat perioada de ajustare, conform art. 149 din codul fiscal;
-pentru mijloacele fixe care nu sint considerate bunuri de capital (adica sint achizitionate inainte de 01.01.2007 sau au durata de functionare stabilita pentru amortizarea fiscala mai mica de 5 ani), ajustarea se face la valoarea ramasa de amortizat la data de 30.04.2015, utilizind cota de TVA in vigoare la data achizitiei miloclui fix care nu este bun de capital aplicata la valoarea ramasa;

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
- pentru bunurile de capital (adica cele care au fost achizitionate dupa data de 01.01.2007 si au o durata de functionare pentru stabilirea amortizarii fiscale mai mare sau egala cu 5 ani), ajustarea TVA in favoarea societatii se face in conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal si ale punctului 54 din normele date in aplicarea acestuia.
- deducerea TVA se declara in primul decont de Tva cod 300, care trebuie depus de societate dupa inregistrarea in scop de TVA
- Inregistrarile contabile in cazul dat, presupunand ca achizitiile le-ai efectuat numai de la platitori de TVA cu cota de TVA 24% si facturile au fost achitate sunt:
Materii prime = 2154 lei
301= 401 – 267,10 lei (2154 x 24/124)
4426 = 401 267, 10
2) Pentru obiectele de inventar, se va proceda la ajustarea TVA in favoarea societatii doar daca acestea se afla in soldul contului 303 (adica nu au fost date in folosinta).
Obiecte de inventar aflate in sold = 5654 lei
303 = 401 –1094,32 lei (5654 x 24/124)
Valoarea este cu semnul minus
4426=401 1094.32 lei
3) Stoc marfa cu amanuntul :371=11995 (sold debitor),ct. 378=10529(sold creditor), presupunand ca pretul de vanzare ramane neschimbat:
TVA neexigibila aferenta intregului stoc de marfa este de 2321.61 lei (11995 lei X 24 / 124)
371 =% - 11995 lei
401 - 1466 lei
378 - 10529 lei
Valorile sunt cu semnul minus.
Si
371 = % 11995 lei
401 1182.26 lei (1466 – 1466 x24/124)
378 8491,13 lei (10529 – 10529 x24/124)
4428 2321.61 lei
4426 = 401 283.74 (1466 x 24/124)
4)Ambalaje cont 381 = 134 lei
Numai daca ati dedus TVA la achizitia lor trebuie sa ajustati TVA, pentru ambalajele aflate in stoc:
381 = 401 =-25.94 lei
4426= 401 = 25.94 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Cheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitVanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Studiu de caz: Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului pe facturile primite de la furnizorAjustare pozitiva a dreptului de DEDUCERE TVA (analiza)Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Leasing financiar. Vanzare autoturism pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?Ce se schimba privind TVA-ul in noul Cod fiscal 2016?Inchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Suspendare activitate firma: AJUSTAREA TVATVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Inregistrate in scop de TVA. Ajustare TVA pentru proiect investitiiVor fi acordate noi facilitati fiscale persoanelor fiziceSuspendare CIM. Ce cota de impozit pe venit va aplica firma?Ordinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-In iunie vor fi lansate trei programe de sprijin financiar pentru IMM-uri: Start-up Nation, Microindustrializare si Comert si ServiciiUltimele articole
MicroINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicroINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MicroINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MicroINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Articole similare
Finantele au pus in dezbatere publica procedura de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentaraExport de bunuri. Tratament fiscal TVAStudiu de caz: TVA-ul aferent in cazul unui teren achizitionat in regim de taxare inversaPrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducereImpozit pe venit. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilActivitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de SCUTIREa de TVATVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"