Ajustarea TVA pentru o societate cu activitate suspendata

Tags: activitate suspendata, ajustare tva

Autor: Dana Hristu, valabil la 03-Ian-2011Daca firma a fost notificata de catre Administratia fiscala de care apartine ca a fost scoasa din evidenta ca platitor de TVA trebuie facuta ajustarea de TVA ...

Autor: Dana Hristu, valabil la 03-Ian-2011

Daca firma a fost notificata de catre Administratia fiscala de care apartine ca a fost scoasa din evidenta ca platitor de TVA trebuie facuta ajustarea de TVA in favoarea bugetului de stat, care trebuie reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile, in cazul suspendarii activitatii.
 
La incetarea voluntara a activitatii, dar si la reluarea acesteia, trebuie sa se aiba in vedere prevederile cuprinse la articolul art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" si la punctul 53 alineatul (7) din Codul fiscal. Acest text de lege se refera la persoanele impozabile aflate in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul Comertului, a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata de catre organul fiscal competent. In cazul acestor persoane, se considera ca activele corporale fixe, altele decat cele reglementate prin art. 149 din Codul fiscal, care nu sunt amortizate integral, sunt alocate unei activitati fara drept de deducere pentru intreaga perioada de inactivitate.
 
Din acest motiv, la intrarea in perioada de inactivitate este obligatorie ajustarea taxei in baza prevederilor art. 148 lit. c) din Codul fiscal pentru:
• valoarea ramasa neamortizata a mijloacelor fixe, sau
• valoarea marfurilor in stoc;
• valoarea serviciilor neutizate (de exemplu valoarea chiriei achitata in avans pentru un an calendaristic).
 
Ajustarea are loc deoarece se considera ca persoana impozabila respectiva isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru respectivele bunuri si servicii neutilizate. Ajustarea se inregistreaza prin formula contabila 635 (sau 658) = 4426, caz in care suma TVA se calculeaza prin aplicarea cotei standard de 24% (sau 19% in situatia in care inactivitatea a fost declarata anterior datei de 1 iulie 2010) asupra:
• valorii neamortizate a mijlocului fix (ex: autovehicule , computere etc)
• valorii marfurilor in stoc;
• valorii serviciilor inregistrate in contul 471 etc
 
La data inregistrarii in scopuri de TVA dupa incetarea perioadei de inactivitate, persoana impozabila poate efectua ajustarea in favoarea sa, operatiune care se evidentiaza fie in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, fie intr-un decont ulterior.
 
Aceiasi procedura trebuie urmata si in cazul bunurilor de capital (imobile, terenuri) in baza prevederilor cuprinse la articolul 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" cu detalii reglementate la punctul 54 alineatul  (4). Astfel, pentru perioada de inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de catre organele fiscale, se considera ca bunurile de capital sunt alocate unei activitati fara drept de deducere. Din acest motiv se ajusteaza TVA art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea se efectueaza conform procedurii mentionate anterior.
 
In concluzie, la data suspendarii activitatii la Registru Comertului existau bunuri de natura mijloacelor fixe neamortizate, stocuri, servicii inregistrate in contul 471, etc pentru care s-a dedus TVA, trebuia sa faceti ajustarea TVA in favoarea bugetului de stat asa cum s-a aratat mai sus.
 
La reluarea activitatii trebuie depusa o declaratie de mentiuni (010) ca sa reactivati firma din punct de vedere al TVA si ulterior se poate face ajustarea TVA in favoarea dvs. Daca la data suspendarii activitatii nu erau bunuri sau servicii neefectuate de natura celor descrise mai sus, nu trebuie facuta ajustarea TVA.