Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca
Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca vanzarea este efectuata in anul in curs. In ce masura este influentat TVA-ul colectat de faptul ca investitia se vinde la un pret mai mic decat cel de inregistrare in contabilitate (costul investitiei in curs)?
Deoarece investitia nu a fost finalizata printr-o cladire, operatiunea este taxabila din punct de vedere al TVA, fara a exista posibilitatea de a se incadra in prevederile art. 141 alin. 2 lit. f) din Codul fiscal astfel incat operatiunea sa fie scutita fara drept de deducere TVA. Prin vanzarea investitiei efectuate are loc si vanzarea unui teren construibil, caz in care vanzarea trebuie efectuata obligatoriu printr-un contract incheiat in forma autentica la notar.
Deoarece vanzarea se efectueaza la o valoare mult mai mica decat rulajul debitor al contului 231, pentru evitarea unor suspiciuni legate de avantajarea in natura a administratorului societatii, este recomandabil sa efectuati evaluarea bunului imobil inainte de intocmirea formalitatilor legale de vanzare. Evaluarea trebuie efectuata de un evaluator independent care intocmeste un raport de evaluare ca document justificativ pentru valoarea de piata a bunului imobil aflat intr-un anumit stadiu de executie.
Se considera ca valoarea cheltuielilor legate de iesirea din patrimoniu a investitiei si a terenului este aferenta veniturilor obtinute din vanzare, indiferent de marimea acestora. In acest caz, diferenta dintre costul de achizitie a terenului, inclusiv a cheltuielilor cu investitia si valoarea de vanzare a bunului imobil nefinalizat nu poate fi considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In baza prevederilor articolului 21 alineatul 1, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Astfel de cheltuieli nu sunt considerate nedeductibile, cu exceptia situatiilor in care se constata ca acestea au fost efectuate in favoarea:
-asociatilor persoane fizice, caz in care diferenta negativa poate fi considerata avantaj de natura dividendelor si supusa ca atare impozitarii;
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
-asociatilor persoane juridice afiliate, caz in care tranzactia poate fi reevaluata, diferenta favorabila fiind supusa impozitului pe profit.
Din punct de vedere al TVA, in situatia in care tranzactia este efectuata in mod corect, diferenta negativa dintre valoarea investitiei si valoarea de vanzare din contract nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat sa se colecteze TVA.
Potrivit art. 137 alin. (1) litera a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "contrapartida" obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului, fara a fi conditionata de valoarea de achizitie a acelui bun vandut.
De asemenea, pentru operatiunea de vanzare a investitiei la o valoare mai mica decat cea de achizitie nu trebuie ajustata suma TVA dedusa initial, la momentul achizitiei mijlocului fix. Asa cum rezulta din prevederile articolului 149 alineatul 4, ajustarea sumei TVA se efectueaza doar in urmatoarele situatii:
a) cand bunul de capital este folosit pentru:
- alte scopuri decat activitatile economice;
- pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
- pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
- cand apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
b) cand bunul de capital isi inceteaza existenta, de exemplu la casare.
Trebuie precizat ca, in acest caz, ajustarea nu are loc daca bunul de capital a facut obiectul unei livrari (articolul 149, alineatul 4 litera d "in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;" ).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiAcordarea bonificatiei pe impozitul pe profit compensat cu TVA, pentru trimestrul I 2020. Studiu de cazCODUL FISCAL 2010 TITLUL IX - Capitolul II - Impozitul si taxa pe cladiriArenda platita in natura. Tratament fiscal TVAVechea casa de marcat: Conditii de pastrare a memoriei fiscale. Legea prevenirii in cazul neutilizarii noilor AMEFUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Implicatiile fiscale ale constatarii plusului la inventarScoaterea din gestiune a articolelor degradate. Care e regimul TVA?Impozitarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazele naturaleServicii transport bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Deducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Articole similare
Ce conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVA sunt obligatoriiNoi modificari in Codul fiscal: Limitari speciale ale dreptului de deducere. Vezi proiectulAchizitie autoturism second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Deductibilitate TVA pentru aprovizionare combustibil - echipamente tehnologiceLeasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Deducere TVA factura avans. Achizitie bunToamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVAAjustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 149 - Cod FiscalExecutare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"