Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca
Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca vanzarea este efectuata in anul in curs. In ce masura este influentat TVA-ul colectat de faptul ca investitia se vinde la un pret mai mic decat cel de inregistrare in contabilitate (costul investitiei in curs)?
Deoarece investitia nu a fost finalizata printr-o cladire, operatiunea este taxabila din punct de vedere al TVA, fara a exista posibilitatea de a se incadra in prevederile art. 141 alin. 2 lit. f) din Codul fiscal astfel incat operatiunea sa fie scutita fara drept de deducere TVA. Prin vanzarea investitiei efectuate are loc si vanzarea unui teren construibil, caz in care vanzarea trebuie efectuata obligatoriu printr-un contract incheiat in forma autentica la notar.
Deoarece vanzarea se efectueaza la o valoare mult mai mica decat rulajul debitor al contului 231, pentru evitarea unor suspiciuni legate de avantajarea in natura a administratorului societatii, este recomandabil sa efectuati evaluarea bunului imobil inainte de intocmirea formalitatilor legale de vanzare. Evaluarea trebuie efectuata de un evaluator independent care intocmeste un raport de evaluare ca document justificativ pentru valoarea de piata a bunului imobil aflat intr-un anumit stadiu de executie.
Se considera ca valoarea cheltuielilor legate de iesirea din patrimoniu a investitiei si a terenului este aferenta veniturilor obtinute din vanzare, indiferent de marimea acestora. In acest caz, diferenta dintre costul de achizitie a terenului, inclusiv a cheltuielilor cu investitia si valoarea de vanzare a bunului imobil nefinalizat nu poate fi considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In baza prevederilor articolului 21 alineatul 1, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Astfel de cheltuieli nu sunt considerate nedeductibile, cu exceptia situatiilor in care se constata ca acestea au fost efectuate in favoarea:
-asociatilor persoane fizice, caz in care diferenta negativa poate fi considerata avantaj de natura dividendelor si supusa ca atare impozitarii;

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
-asociatilor persoane juridice afiliate, caz in care tranzactia poate fi reevaluata, diferenta favorabila fiind supusa impozitului pe profit.
Din punct de vedere al TVA, in situatia in care tranzactia este efectuata in mod corect, diferenta negativa dintre valoarea investitiei si valoarea de vanzare din contract nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat sa se colecteze TVA.
Potrivit art. 137 alin. (1) litera a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "contrapartida" obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului, fara a fi conditionata de valoarea de achizitie a acelui bun vandut.
De asemenea, pentru operatiunea de vanzare a investitiei la o valoare mai mica decat cea de achizitie nu trebuie ajustata suma TVA dedusa initial, la momentul achizitiei mijlocului fix. Asa cum rezulta din prevederile articolului 149 alineatul 4, ajustarea sumei TVA se efectueaza doar in urmatoarele situatii:
a) cand bunul de capital este folosit pentru:
- alte scopuri decat activitatile economice;
- pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
- pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
- cand apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
b) cand bunul de capital isi inceteaza existenta, de exemplu la casare.
Trebuie precizat ca, in acest caz, ajustarea nu are loc daca bunul de capital a facut obiectul unei livrari (articolul 149, alineatul 4 litera d "in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;" ).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce regim TVA se aplica?Cum se recupereaza pierderea fiscala?Ce conditii trebuie sa indeplinim pentru reducerea penalitatilor de intarziere cu 50 la sutaCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleInregistrarea in scopuri de TVA la incasare. Completare D700Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Regim TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiDocumente justificative pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA colectate la deschiderea procedurii de falimentPlata garantiei este purtatoare de TVAContract de participatiune. Operatiuni scutite fara drept de deduceri. Cum procedam?Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Ultimele articole
Cod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabilie-TVA: Exista un formular tipizat pentru raspuns la Notificarea de conformare?Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Articole similare
Deducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Articole similare
Declaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVASchimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?TVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareDEDUCERE TVA | Intocmire retur marfaUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul X - Regimul deducerilorToamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Efecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieCodul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ajustarea TVA aferente bunurilor imobileUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"