Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca
Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca vanzarea este efectuata in anul in curs. In ce masura este influentat TVA-ul colectat de faptul ca investitia se vinde la un pret mai mic decat cel de inregistrare in contabilitate (costul investitiei in curs)?
Deoarece investitia nu a fost finalizata printr-o cladire, operatiunea este taxabila din punct de vedere al TVA, fara a exista posibilitatea de a se incadra in prevederile art. 141 alin. 2 lit. f) din Codul fiscal astfel incat operatiunea sa fie scutita fara drept de deducere TVA. Prin vanzarea investitiei efectuate are loc si vanzarea unui teren construibil, caz in care vanzarea trebuie efectuata obligatoriu printr-un contract incheiat in forma autentica la notar.
Deoarece vanzarea se efectueaza la o valoare mult mai mica decat rulajul debitor al contului 231, pentru evitarea unor suspiciuni legate de avantajarea in natura a administratorului societatii, este recomandabil sa efectuati evaluarea bunului imobil inainte de intocmirea formalitatilor legale de vanzare. Evaluarea trebuie efectuata de un evaluator independent care intocmeste un raport de evaluare ca document justificativ pentru valoarea de piata a bunului imobil aflat intr-un anumit stadiu de executie.
Se considera ca valoarea cheltuielilor legate de iesirea din patrimoniu a investitiei si a terenului este aferenta veniturilor obtinute din vanzare, indiferent de marimea acestora. In acest caz, diferenta dintre costul de achizitie a terenului, inclusiv a cheltuielilor cu investitia si valoarea de vanzare a bunului imobil nefinalizat nu poate fi considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In baza prevederilor articolului 21 alineatul 1, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Astfel de cheltuieli nu sunt considerate nedeductibile, cu exceptia situatiilor in care se constata ca acestea au fost efectuate in favoarea:
-asociatilor persoane fizice, caz in care diferenta negativa poate fi considerata avantaj de natura dividendelor si supusa ca atare impozitarii;
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Manual de politici contabile - Stick USB
SAF-T Ghid de raportare corecta
-asociatilor persoane juridice afiliate, caz in care tranzactia poate fi reevaluata, diferenta favorabila fiind supusa impozitului pe profit.
Din punct de vedere al TVA, in situatia in care tranzactia este efectuata in mod corect, diferenta negativa dintre valoarea investitiei si valoarea de vanzare din contract nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat sa se colecteze TVA.
Potrivit art. 137 alin. (1) litera a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "contrapartida" obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului, fara a fi conditionata de valoarea de achizitie a acelui bun vandut.
De asemenea, pentru operatiunea de vanzare a investitiei la o valoare mai mica decat cea de achizitie nu trebuie ajustata suma TVA dedusa initial, la momentul achizitiei mijlocului fix. Asa cum rezulta din prevederile articolului 149 alineatul 4, ajustarea sumei TVA se efectueaza doar in urmatoarele situatii:
a) cand bunul de capital este folosit pentru:
- alte scopuri decat activitatile economice;
- pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
- pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
- cand apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
b) cand bunul de capital isi inceteaza existenta, de exemplu la casare.
Trebuie precizat ca, in acest caz, ajustarea nu are loc daca bunul de capital a facut obiectul unei livrari (articolul 149, alineatul 4 litera d "in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;" ).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Ce scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileBNR: Evaziunea fiscala submineaza stabilitatea finantelor, e nevoie de un Cod Fiscal mai fermLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Colectare deseuri. Inregistrari contabileUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVANOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Articole similare
Atentie: Se poate lua in considerare taxarea inversa in cazul unei facturi pentru achizitionarea unor bilete de avion?Mediul de afaceri in dialog cu MFP. Care au fost cerintele?Studiu de caz: Achizitii intracomunitare de bunuriProiect OPANAF pentru inregistrarea la cerere in scopuri de TVAAmenajare spatiu inchiriat si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVASAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Articole similare
Deducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Articole similare
Societate absorbanta. Cand puteti exercita dreptul de DEDUCERE TVA?Procedura si inregistrarile contabile TVA la achizitiile de autoturisme aplicabile din 2012Verifica daca operatiunile firmei tale intra in sfera de DEDUCERE TVAObligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de DEDUCERE TVAUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Regim TVA pentru silozuriStudiu de caz: Amenajari efectuate de catre chiriasiEfecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieInchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazDeductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"