Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca
Cum se va declara si cum se va plati TVA-ul aferent unei vanzari de imobilizare in curs catre o persoana fizica (administratorul SRL care a realizat investitia in regie proprie)? De retinut ca vanzarea este efectuata in anul in curs. In ce masura este influentat TVA-ul colectat de faptul ca investitia se vinde la un pret mai mic decat cel de inregistrare in contabilitate (costul investitiei in curs)?
Deoarece investitia nu a fost finalizata printr-o cladire, operatiunea este taxabila din punct de vedere al TVA, fara a exista posibilitatea de a se incadra in prevederile art. 141 alin. 2 lit. f) din Codul fiscal astfel incat operatiunea sa fie scutita fara drept de deducere TVA. Prin vanzarea investitiei efectuate are loc si vanzarea unui teren construibil, caz in care vanzarea trebuie efectuata obligatoriu printr-un contract incheiat in forma autentica la notar.
Deoarece vanzarea se efectueaza la o valoare mult mai mica decat rulajul debitor al contului 231, pentru evitarea unor suspiciuni legate de avantajarea in natura a administratorului societatii, este recomandabil sa efectuati evaluarea bunului imobil inainte de intocmirea formalitatilor legale de vanzare. Evaluarea trebuie efectuata de un evaluator independent care intocmeste un raport de evaluare ca document justificativ pentru valoarea de piata a bunului imobil aflat intr-un anumit stadiu de executie.
Se considera ca valoarea cheltuielilor legate de iesirea din patrimoniu a investitiei si a terenului este aferenta veniturilor obtinute din vanzare, indiferent de marimea acestora. In acest caz, diferenta dintre costul de achizitie a terenului, inclusiv a cheltuielilor cu investitia si valoarea de vanzare a bunului imobil nefinalizat nu poate fi considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In baza prevederilor articolului 21 alineatul 1, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Astfel de cheltuieli nu sunt considerate nedeductibile, cu exceptia situatiilor in care se constata ca acestea au fost efectuate in favoarea:
-asociatilor persoane fizice, caz in care diferenta negativa poate fi considerata avantaj de natura dividendelor si supusa ca atare impozitarii;

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
-asociatilor persoane juridice afiliate, caz in care tranzactia poate fi reevaluata, diferenta favorabila fiind supusa impozitului pe profit.
Din punct de vedere al TVA, in situatia in care tranzactia este efectuata in mod corect, diferenta negativa dintre valoarea investitiei si valoarea de vanzare din contract nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat sa se colecteze TVA.
Potrivit art. 137 alin. (1) litera a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "contrapartida" obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului, fara a fi conditionata de valoarea de achizitie a acelui bun vandut.
De asemenea, pentru operatiunea de vanzare a investitiei la o valoare mai mica decat cea de achizitie nu trebuie ajustata suma TVA dedusa initial, la momentul achizitiei mijlocului fix. Asa cum rezulta din prevederile articolului 149 alineatul 4, ajustarea sumei TVA se efectueaza doar in urmatoarele situatii:
a) cand bunul de capital este folosit pentru:
- alte scopuri decat activitatile economice;
- pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
- pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
- cand apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
b) cand bunul de capital isi inceteaza existenta, de exemplu la casare.
Trebuie precizat ca, in acest caz, ajustarea nu are loc daca bunul de capital a facut obiectul unei livrari (articolul 149, alineatul 4 litera d "in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;" ).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Taxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceCare sunt cotizatiile datorate catre organizatiile patronale?Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Ce obligatii de TVA si privind casa de marcat are o agentie imobilara in 2017?Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Split TVA, ca urmare a neplatii TVA-ului la termen. Obligatii fiscaleCine depune D200 si pana la ce data?Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentStudiu de caz: Aplicarea TVA in cazul vanzarii de brosuriRegulamentul UE privind masurile de consolidare a cooperarii administrative in domeniul TVA a fost modificatUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Deducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Articole similare
Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVALeasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?TVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handDEDUCERE TVA aferenta trecerii peste podDeducerea TVA va revigora piata autoUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAAjustare TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?Aplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiStudiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculVanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVAUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Tratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"