InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Mar. 2019 Exclusiv
"Societatea are o creanta neincasata pentru care s-a inscris la masa credala. Insa anul trecut societetea la care detine creanta neincasata a intrat in faliment. Conform noilor prevederi din Codul fiscal am inteles ca TVA-ul s-ar putea ajusta incepand cu 01 ianuarie 2019, chiar daca nu a fost pronunta hotararea de inchidere a falimentului. Va rog sa-mi confimati daca am inteles bine", scrie un cititor, apeland la sfatul specialistului nostru.
"Ce documente sunt necesare in vederea ajustarii TVA-ului? Este sufienta sentinta de deschidere a procedurii falimentului sau aceasta ar trebui si legalizata la instanta? De asemenea mai avem obligatia intocmirii unei facturi cu semnul minus in vederea ajustarii TVA-ului colectat?", mai intreaba acesta. In cele ce urmeaza regasiti opinia expertului.
Raspunsul specialistului
De la data 01 ianuarie 2019, art. 287 litera d) a fost modificat prin Legea nr. 30/2019 astfel:
"Art. 287: Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment. In cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. Prin efectuarea ajustarii se redeschide rezerva verificarii ulterioare pentru perioada fiscala in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea care face obiectul ajustarii. In cazul in care, ulterior ajustarii bazei de impozitare, sunt incasate sume aferente creantelor respective, se anuleaza corespunzator ajustarea efectuata, corespunzator sumelor incasate, prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate."
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Norme de aplicare:
"32. _
(1) In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
(2) In cazul in care persoanele care aplica sistemul TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal. in acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
(6) Ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate."
Din prevederile legale citate, rezulta urmatoarele:
- daca debitorul a intrat in faliment anterior datei de 01 ianuarie 2019, situatie confirmata obligatoriu prin sentinta / incheiere si, pana la data de 01 ianuarie 2019, falimentul nu s-a finalizat (nu s-a pronuntat inchiderea procedurii de faliment prin decizie definitiva), atunci creditorul are dreptul de a ajusta (reduce) baza impozabila a TVA si, implicit, reducerea TVA colectata, incepand cu data de 01 ianuarie 2019; aceasta este o masura tranzitorie prevazuta de Legea nr. 30/2019;
- documentele ce trebuie detinute in acest sens de catre creditor sunt urmatoarele:
- sentinta judecatoareasca / incheierea de intrare (deschidere) in (a) faliment (ului) a debitorului (anterior datei de 01 ianuarie 2019); aceasta sentinta / incheiere de deschidere a falimentului nu trebuie sa fie definitiva / definitiva si irevocabila, dupa cum reiese din prevederile din codul fiscal; acest atribut este valabil doar in cazul hotararilor prin care se dispune inchiderea falimentului;
- factura cu semnul minus emisa de catre creditor (societatea dvs), pentru sumele care fac obiectul ajustarii bazei de impozitare si, implicit a TVA colectata Se inscrie minus la cantitate, plus la pret, minus la valoarea fara TVA, minus la valoarea TVA-ului si totalul facturii cu minus). Pe factura se face trimitere la facturile initiale emise catre debitor si se inscrie mentiunea "Ajustare baza TVA conform art. 287 lit. d) din codul fiscal". Aceasta factura se transmite si debitorului, chiar daca i s-a deschis procedura falimentului. Rolul acestei facturi cu minus este ca atat furnizorul / prestatorul (adica dumneavoastra), cat si beneficiarul (debitorul) sa-si reduca TVA (colectata, respectiv deductibila).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea III.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Prescriptie CREANTE FISCALE. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Norme actuale: Calculul dobanzilor la plata creantelor fiscaleTot ce trebuie stiut despre procedura rambursarii TVAANAF: Procedura raportarii creantelor fiscale ref sedii secundareUltimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Penalitati de intarziere. Facturarea penalitatilor se face cu sau fara TVA?Anularea creantelor prin OUG 107/2024. Facilitatile fiscale se acorda in anumite conditiiDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursat
Mai multe articole despre creante fiscale
Articole similare
Incasare partiala facturi. Cum tratam facturile?Impozit pe veniturile nerezidentilor. Este obligatoriu certificatul de rezidenta fiscala?Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireAtentie! Noi reglementari privind operatiunile scutite de TVALivrare marfa. Avize de expeditie. Cand este necesara ajustarea de TVA?Ultimele articole
Formularele 010, 020, 700 folosite pentru inregistrarea in scop de TVA, actualizate prin Ordinul 2420/2025Ghid ANAF 2025: TOT ce trebuie sa fie firmele despre plafonul de scutire TVA, modificat prin OG 22/2025Lichidare societate. 3 intrebari cheie despre TVA, creante si dividende la lichidaree-TVA in 2025: Model actualizat al Notificarii de conformare RO e-TVARegistrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunt
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAEvaziunea in agricultura a depasit fondurile europene primiteDe la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareEvolutia reglementarii TVA: Cum interpreteaza legiuitorul practicile comerciale existente?Ordinul MECS nr. 4686/2015 pentru aprobarea schemei de ajutor de minimis pentru sprijinirea Parteneriatelor pentru transfer de cunostinteUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]
Mai multe articole despre faliment
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
