Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate comerciala din Romania, platitoare de TVA, primeste de la o societate cu sediul in Spania (cod TVA invalid in Spania) o factura de prestarii de servicii ( transport - au efectuat transport de marfuri din Romania in Spania). Cum se trateaza din punct de vedere al TVA-ului tinand cont ca societatea din Spania nu are cod valid de TVA? Acest serviciu trebuie declarat in Declaratia 390?
Raspuns:
Pentru achizitia unui serviciu de la un partener stabilit pe teritoriul unui stat membru nu este obligatorie verificarea validitatii codului de TVA al partenerului deoarece responsabilitatea aplicarii tratamentui fiscal de neimpozitare a serviciului revine firmei din Spania care a emis factura. in acest caz daca, prin natura sa, serviciul nu se incadreaza in categoria exceptiilor, operatiunea trebuie considerata de catre firma din Romania o achizitie intracomunitara de servicii in baza prevederilor art. 133 alin. 2. Pentru acest serviciul, locul prestarii se considera a fi in Romania, la locul unde serviciul respectiv este consumat. Din acest motiv, serviciul trebuie supus regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Aceasta inregistrare contabila trebuie reflectata si in evidenta fiscala a beneficiarului din Romania, constand in:
- jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Astfel, valoarea serviciului trebuie raportata fiscal prin:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu reportarea sumei la:
- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
- randul 7.1.1. daca prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara. Desi nu codul furnizorului nu este valid in perioada de raportare, este recomandabil sa completati acest rand pentru a asigura concordanta cu suma raportata prin declaratia cod 390.
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
- randul 19 cu preluarea sumei la:
- randul 19.1;
- randul 19.1.1 .
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
- prin declaratia recapitulativa cod 390. Raportarea se efectueaza cu simbolul S chiar daca nu este valid codul de inregistrare in scopuri de TVA al prestatorului. Acest fapt este posibil si reglementat prin OANAF 76/2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest ordin se reglementeaza faptul ca pentru raportarea achizitiilor intracomunitare de servicii se completeaza:
- fie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului;
- fie doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
O persoana impozabila din Romania este obligata sa verifice valabilitatea codului de TVA doar in situatia in care:
- efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere TVA reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a);
- presteaza un serviciu intracomunitar care se incadreaza in categoria operatiunilor neimpozabile reglementate prin art. 133 alin. (2).
Astfel, in lipsa unui cod valid, fiecare din cele doua operatiuni enumerate, trebuie taxata prin colectarea TVA de catre furnizorul sau prestatorul stabilit pe teritoriul Romaniei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Partener care doreste stornarea si refacturarea in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiFacturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAUltimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Achizitie intracomunitara de bunuri. Tratament fiscal TVAUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Facturare intreprindere individualaFactura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeCorectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Organizare simpozion in Romania. Regim TVAUltimele articole
Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Factura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAFacturare marfa achizitionata si livrata in UETVA si impozit redevente pentru achizitie intracomunitara
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"