InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 30 Iun. 2021 Exclusiv
O societate din Romania care si-a inchis activitatea pentru o perioada nespecificata de timp, doreste sa caseze un mijloc fix (echipament tehnologic) neamortizat integral. O parte din acest echipament se vinde catre o entitate afiliata din UE.
Componentele destinate vanzarii sunt reevaluate de persoane autorizate. Din echipamentul tehnologic raman fundatia, traseul de alimentare... avand in vedere ca societatea doreste sa isi continue activitatea si sa investeasca in partea ramasa a activului casat, va rugam sa prezentati tratamentul contabil si fiscal al acestei tranzactii?
Raspunsul specialistului Costin A. Istrate:
Baza legala:
REGLEMENTARI CONTABILE din 29 decembrie 2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate
Cedarea si casarea
242. - (1) O imobilizare corporala trebuie scoasa din evidenta la cedare sau casare, atunci cand niciun beneficiu economic viitor nu mai este asteptat din utilizarea sa ulterioara.
(2) Daca o entitate recunoaste in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci ea scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispune de informatiile necesare.
243. - (1) In cazul scoaterii din evidenta a unei imobilizari corporale, sunt evidentiate distinct veniturile din vanzare, cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a imobilizarii si alte cheltuieli legate de cedarea acesteia.
(2) In scopul prezentarii in contul de profit si pierdere, castigurile sau pierderile obtinute in urma casarii sau cedarii unei imobilizari corporale trebuie determinate ca diferenta intre veniturile generate de scoaterea din evidenta si valoarea sa neamortizata, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta si trebuie prezentate ca valoare neta, la venituri sau cheltuieli, dupa caz, in contul de profit si pierdere, la elementul "Alte venituri din exploatare", respectiv "Alte cheltuieli de exploatare", dupa caz.
.
LEGE Nr. 15 din 24 martie 1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Capitolul 5 Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe
Articolul 24
Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe amortizate integral se face cu aprobarea adunarii generale a asociatilor la societatile comerciale, respectiv a consiliului de administratie la regiile autonome.
Articolul 25
La scoaterea din functiune a mijloacelor fixe care nu au fost amortizate integral agentii economici cu capital majoritar de stat vor proceda in conformitate cu prevederile art. 17 si art. 24 din prezenta lege.
Articolul 17
In cazul nerecuperarii integrale, pe calea amortizarii, a valorii de intrare a mijloacelor fixe scoase din functiune, agentii economici cu capital integral sau majoritar de stat vor asigura acoperirea valorii neamortizate din sumele rezultate in urma valorificarii acestora, conform procedurilor legale, iar diferenta ramasa neacoperita se include esalonat in cheltuielile de exploatare.
Durata recuperarii si anuitatile de acoperire a valorii neamortizate se stabilesc de catre adunarea generala a asociatilor la societatile comerciale si, respectiv, de catre consiliul de administratie la regiile autonome, fara a depasi 5 ani.
.
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
ART. 305 - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
(4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
4. in cazul casarii unui bun de capital;
SECTIUNEA a 8-a - Amortizarea fiscala
29. (1) In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
(2) Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
SECTIUNEA a 8-a - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
(17) Ajustarea prevazuta la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 270 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal referitoare la livrarea catre sine, precum si in situatia in care nu are loc o livrare de bunuri in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (8) din Codul fiscal, situatii in care persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa conform art. 297 alin. (4) lit. a) si alin. (5) din Codul fiscal. Casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse. Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate.
..
Opinie:
Tratamentul contabil propus este urmatorul:
- vanzarea componentelor – parte a echipamentului tehnologic neamortizat integral:
461. Debitori diversi (A) = 7583. Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital
- amortizarea nerecuperata aferenta componentelor vandute:
6811. Cheltuieli de exploatare = 2813. Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport (P)
privind amortizarea imobilizarilor
Tratamentul fiscal, prin aplicarea codului aferent, nu permite ajustarea taxei deductibile, in schimb cheltuielile aferente amortizarii nerecuperate sunt deductibile.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. TRATAMENT CONTABIL SI FISCAL TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTRATAMENT CONTABIL SI FISCAL TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaTRATAMENT CONTABIL SI FISCAL cheltuieli protocol in 2013Incasare sume prin cont bancar. Ce TRATAMENT CONTABIL SI FISCAL aplicam?Ultimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL SI FISCALFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?TRATAMENT CONTABIL SI FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatate
Mai multe articole despre tratament contabil si fiscal
Articole similare
Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluate
Mai multe articole despre mijloace fixe neamortizate
Articole similare
Consecintele neinregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireJurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Cum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Dispozitiile care reglementeaza masurile de simplificare in domeniul TVAAnaliza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 lei
Mai multe articole despre taxa deductibila
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
