Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili prin cele ce urmeaza in ce masura, in cazul vanzarii unor mijloace fixe reevaluare, TVA-ul colectat este cel aferent valorii reevaluate sau cel aferent valorii de intrare in contabilitate.
Raspuns:
Baza impozabila a TVA, la care se va aplica aceasta taxa, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in interiorul tarii este prevazuta de Codul fiscal adoptat prin Legea 571/2003 , ce stabileste la art. 137 alin. (1) lit. a) urmatoarele aspecte: " pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni"
Acelasi articol, la alin. (2 lit. a) si b) mentioneaza faptul ca baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Se observa faptul ca nu se fac mentiuni cu privire la existenta sau lipsa reevaluarilor, relevant fiind pretul de vanzare al mijloacelor fixe, respectiv al marfurilor. TVA colectat se va calcula in functie de baza stabilita conform prevederilor mai sus mentionate, adica la pretul de vanzare.
Este important sa fie avute in vedere actele normative in vigoare ce fac referire la vanzarea marfurilor sub costul de achizitie si la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate.
In ce priveste vanzarea de marfuri, OG 99/2000, privind comercializarea bunurilor si serviciilor in piata, reglementeaza comercializarea produselor si serviciilor pe piata la un pret egal sau inferior costului de achizitie. Norma metodologica de aplicare a ordonantei defineste costul de achizitie ca fiind egal cu pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport - aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau intrarea in gestiune a produsului respectiv.
Art. 17 din OG 99/2000 prevede prevede faptul ca este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia urmatoarelor situatii:
- vanzari de lichidare;
- vanzari de soldare;
- vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
- vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
- vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
- vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
- vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
- vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat;
- vanzarea produselor aflate in pachete de servicii.
Cu privire la vanzarea de mijloace fixe neamortizate, la art. 149 din Codul fiscal sunt cuprinse reglementari pentru ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital. Procedura este aplicabila daca a fost dedusa TVA pentru un bun de capital iar bunul isi inceteaza existenta din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
Daca se are in vedere deductibilitatea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, referitor la vanzarea de marfuri si la vanzarea de mijloace fixe, la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Relevante in speta de fata sunt pct. 22 din HG 44/2004 , privind normele metodologice de aplicarea a Codului fiscal , prin care se stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor si art . 24 alin. (15) din Codul fiscal , prin care se precizeaza faptul ca pierderile sau castigurile rezultate din vanzarea de mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In concluzie, baza la care se aplica TVA este pretul vanzarii, agreat de parti, in conditia respectarii si a altor prevederi privind comercializarae bunurilor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Exista posibilitatea recuperarii TVA urmand ca ulterior sa se treaca la anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?Cum gestionam fiscal unele cheltuieli pentru lucrari la un sediu inchiriat?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEMIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Articole similare
Se plateste TVA la incasare! OG nr. 15 a fost publicata in MonitorInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Ce crede Chitoiu despre reducerea CAS si a TVA la unele produseCe declaratii depunem in iulie 2013?Prelucrare piese. Declaratia 390Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorEvaluarea mijloacelor fixe. Pentru ce tipuri de societati este obligatorie?Tratamentul fiscal al cheltuielii cu amortizarea provenita din REEVALUAREa unui imobilManual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Articole similare
TVA la incasare. Tot ce trebuie sa stiiAplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiOrdinul 1559/2016: Care sunt modificarile privind restituirea TVA-ului?Protejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraReFACTURAre taxa salubritate. Regim TVAUltimele articole
FACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-FACTURA ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre reFACTURAri incepand cu 1 august 2025FACTURA inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaArticole similare
Exigibilitatea accizelor pentru energie electrica. Cum facturam?Regim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVACe declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Factura cu TVA in euro = MFP o respinge de la rambursareUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"