Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili prin cele ce urmeaza in ce masura, in cazul vanzarii unor mijloace fixe reevaluare, TVA-ul colectat este cel aferent valorii reevaluate sau cel aferent valorii de intrare in contabilitate.
Raspuns:
Baza impozabila a TVA, la care se va aplica aceasta taxa, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in interiorul tarii este prevazuta de Codul fiscal adoptat prin Legea 571/2003 , ce stabileste la art. 137 alin. (1) lit. a) urmatoarele aspecte: " pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni"
Acelasi articol, la alin. (2 lit. a) si b) mentioneaza faptul ca baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".

Manual de politici contabile - Stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Se observa faptul ca nu se fac mentiuni cu privire la existenta sau lipsa reevaluarilor, relevant fiind pretul de vanzare al mijloacelor fixe, respectiv al marfurilor. TVA colectat se va calcula in functie de baza stabilita conform prevederilor mai sus mentionate, adica la pretul de vanzare.
Este important sa fie avute in vedere actele normative in vigoare ce fac referire la vanzarea marfurilor sub costul de achizitie si la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate.
In ce priveste vanzarea de marfuri, OG 99/2000, privind comercializarea bunurilor si serviciilor in piata, reglementeaza comercializarea produselor si serviciilor pe piata la un pret egal sau inferior costului de achizitie. Norma metodologica de aplicare a ordonantei defineste costul de achizitie ca fiind egal cu pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport - aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau intrarea in gestiune a produsului respectiv.
Art. 17 din OG 99/2000 prevede prevede faptul ca este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia urmatoarelor situatii:
- vanzari de lichidare;
- vanzari de soldare;
- vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
- vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
- vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
- vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
- vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
- vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat;
- vanzarea produselor aflate in pachete de servicii.
Cu privire la vanzarea de mijloace fixe neamortizate, la art. 149 din Codul fiscal sunt cuprinse reglementari pentru ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital. Procedura este aplicabila daca a fost dedusa TVA pentru un bun de capital iar bunul isi inceteaza existenta din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
Daca se are in vedere deductibilitatea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, referitor la vanzarea de marfuri si la vanzarea de mijloace fixe, la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Relevante in speta de fata sunt pct. 22 din HG 44/2004 , privind normele metodologice de aplicarea a Codului fiscal , prin care se stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor si art . 24 alin. (15) din Codul fiscal , prin care se precizeaza faptul ca pierderile sau castigurile rezultate din vanzarea de mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In concluzie, baza la care se aplica TVA este pretul vanzarii, agreat de parti, in conditia respectarii si a altor prevederi privind comercializarae bunurilor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA: Cum recunoastem cheltuielile cu dobanda la creditele obtinute?Cazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileTVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce tratament fiscal se aplica?Vanzare MIJLOACE FIXE la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEMIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Articole similare
TVA-ul redus la carne ar ajuta familiile sa economiseasca 75 euro pe anTVA. Cum se aplica regimul special?Reducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Deducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Care va fi regimul de impozit pentru o cladire reevaluata?Reducerea taxei pe cladiri. Cum se poate beneficia de recalcularea impozitului pe cladiri?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Contract de leasing. Cum facem inregistrarea diferentelor de curs?Leasing financiar. Cum stabilim cursul valutar utilizat la inregistrarea ratelor de leasing?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Articole similare
Achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareFoaia de parcurs nesemnata | Aviz de insotire marfa neconfirmat prin semnaturaInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?TVA FACTURA emisa de agentie de turism. Cum se factureaza comisionul?Regularizarea avansurilor achitate pentru serviciile prestateUltimele articole
e-FACTURA. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAD300 in 2025. Cum sa reFACTURAti cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaCota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateArticole similare
Studiu de caz: Neplata dividende. PenalizariTermen-limita la 16 februarie 2015. Ce declaratii se depun?Rate de leasing si avans. Care este regimul TVA?Procedura rambursarii TVA la combustibilTratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"