Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Apr. 2012 Exclusiv
Vom stabili prin cele ce urmeaza in ce masura, in cazul vanzarii unor mijloace fixe reevaluare, TVA-ul colectat este cel aferent valorii reevaluate sau cel aferent valorii de intrare in contabilitate.
Raspuns:
Baza impozabila a TVA, la care se va aplica aceasta taxa, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in interiorul tarii este prevazuta de Codul fiscal adoptat prin Legea 571/2003 , ce stabileste la art. 137 alin. (1) lit. a) urmatoarele aspecte: " pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni"
Acelasi articol, la alin. (2 lit. a) si b) mentioneaza faptul ca baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Se observa faptul ca nu se fac mentiuni cu privire la existenta sau lipsa reevaluarilor, relevant fiind pretul de vanzare al mijloacelor fixe, respectiv al marfurilor. TVA colectat se va calcula in functie de baza stabilita conform prevederilor mai sus mentionate, adica la pretul de vanzare.
Este important sa fie avute in vedere actele normative in vigoare ce fac referire la vanzarea marfurilor sub costul de achizitie si la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate.
In ce priveste vanzarea de marfuri, OG 99/2000, privind comercializarea bunurilor si serviciilor in piata, reglementeaza comercializarea produselor si serviciilor pe piata la un pret egal sau inferior costului de achizitie. Norma metodologica de aplicare a ordonantei defineste costul de achizitie ca fiind egal cu pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport - aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau intrarea in gestiune a produsului respectiv.
Art. 17 din OG 99/2000 prevede prevede faptul ca este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia urmatoarelor situatii:
- vanzari de lichidare;
- vanzari de soldare;
- vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
- vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
- vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
- vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
- vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
- vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat;
- vanzarea produselor aflate in pachete de servicii.
Cu privire la vanzarea de mijloace fixe neamortizate, la art. 149 din Codul fiscal sunt cuprinse reglementari pentru ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital. Procedura este aplicabila daca a fost dedusa TVA pentru un bun de capital iar bunul isi inceteaza existenta din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
Daca se are in vedere deductibilitatea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, referitor la vanzarea de marfuri si la vanzarea de mijloace fixe, la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Relevante in speta de fata sunt pct. 22 din HG 44/2004 , privind normele metodologice de aplicarea a Codului fiscal , prin care se stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor si art . 24 alin. (15) din Codul fiscal , prin care se precizeaza faptul ca pierderile sau castigurile rezultate din vanzarea de mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In concluzie, baza la care se aplica TVA este pretul vanzarii, agreat de parti, in conditia respectarii si a altor prevederi privind comercializarae bunurilor.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluate":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazCasare utilaj. Ce tratament contabil si fiscal aplica?Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilCod atribuire MIJLOACE FIXE si stabilire impozit amenajare teren. Cum procedam?Ultimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineasca
Mai multe articole despre mijloace fixe
Articole similare
Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!ANAF: Noul formular 088 nu se mai aplica de la 1 iulieCand depunem declaratia recapitulativa?Cadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Din 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtNu uitati: platiti impozit mai mare pe cladiri daca nu faceti REEVALUAREaMonografie contabila REEVALUARE negativa: cladire si mijloc de transportInregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Ultimele articole
Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020
Mai multe articole despre reevaluare
Articole similare
Austria: Intocmire FACTURA vanzare imobilPlasare forta de munca, reFACTURAri cheltuieli. Regim TVATVA vanzare imobil. Cum procedam la FACTURAre?Ordin privind documentele justificative ale furnizorilor de servicii medicaleDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Noutati E-FACTURA 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FACTURAE-FACTURA. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-FACTURA: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Facturi de penalitati. Cum pot fi refuzate de firme
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Comert cu autoturisme second-hand. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareDeducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVACe cheltuieli putem deduce in cazul personalului detasat?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Mai multe articole despre HG 44/2004
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"