Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
Totul despre CREANTE: putem sa le recuperam de la o firma in insolventa sau faliment?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodat

de InfoTva.ro la 01 Sep. 2011 Exclusiv
Tags: contract de comodat, tva, legea 51/1995, inregistrari contabile

Valabil la 2.09.2011 - O societate are responsabilitatea de a efectua si de a plati toate reparatiile in cazul unui spatiu pentru care detine un contract de comodat. Astfel, societatea efectueaza lucrari de reparatie a sediului cu forte proprii pentru care achizitioneaza materialele de constructii necesare. In plus, in afara acestor lucrari de reparatie si modernizare, societatea achizitioneaza si diverse obiecte de inventar pentru dotare. In consecinta, vor fi identificate si enumerate implicatiile fiscale pentru deducerea acestor cheltuieli impreuna cu deducerea TVA.


Se recomanda, mai intai de toate, ca respectivul contract de comodat incheiat intre o persoana fizica in calitate de comodant si o societate comerciala in calitate de comodatar sa fie incheiat in forma autentica in fata unui notar public sau in fata unui avocat in baza prevederilor articolului 3 alin. (1) lit. c) din Legea 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin aceasta procedura se atesta identitatea partilor, a continutului actului si a datei certe a acestuia. 
     
Societatea are astfel garantia faptului ca acest document este legal valabil, fara a exista riscul ca organul de inspectie fiscala sa considere nedeductibila la determinarea profitului impozabil cheltuiala cu amortizarea investitiei (amenajare, modernizare, transformare) sau cheltuiala cu reparatia. In al doilea rand, in functie de natura si complexitatea lucrarilor, din punct de vedere contabil trebuie sa aveti in vedere faptul ca valoarea lucrarilor se poate inregistra prin selectarea uneia din urmatoarele doua alternative:
 
- pe cheltuieli de exploatare prin inregistrarea cheltuielilor direct prin debitul contului 611 " Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" in corespondenta cu creditul contului 401"Furnizori";
- pe investitii prin inregistrarea valorii materialelor achizitionate prin debitul contului 3021 "Materiale auxiliare" in corespondenta cu creditul contului 401"Furnizori" si ulterior, pe masura consumarii acestora prin formula 6021 = 3021. In cazul investitiei, trebuie efectuata si inregistrarea productiei de imobilizari corporale:
        231                             722
     "Imobilizari corporale               "Venituri din productia
     in curs de executie"                    de imobilizari corporale"
 
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii

 Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili

Vezi detalii


   Receptia finala a investitiei care urmeaza a fi amortizata se inregistreaza prin formula contabila:
            212         =            231
          " Constructii"           "Imobilizari corporale
                                  in curs de executie"
 
D.p.d.v. al impozitului pe profit, in baza prevederilor art. 24 alin. (3) lit. a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea. Contractul de comodat poate fi incadrat la "altele asemenea". La punctul 70^2, din Normele metodologica de aplicare a articolului 24 alin. 11 litera c), amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la astfel de mijloace fixe se calculeaza pe baza perioadei contractului incepand cu luna urmatoare finalizarii si punerii in functiune a investitiei. Astfel, investitia efectuata este considerata mijloc fix amortizabil. Valoarea investitiei se recupereaza treptat, prin inregistrarea pe cheltuieli de exploatare a amortizarii investitiei.
 
Daca lucrarile reprezinta doar reparatii ale bunului imobil utilizat pentru realizarea de venituri impozabile, valoarea acestora reprezinta cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor art. 21 alin. (1).  De asemenea, preluarea cladirii pe baza de proces verbal de predare-primire se inregistreaza in debitul contului extrabilantier 8031 "Imobilizari corporale luate cu chirie".
 
D.p.d.v. al TVA, pentru materialele achizitionate in vederea efectuarii investitiei sau reparatiei, se accepta exercitarea dreptului de deducere inscrisa pe facturile emise de furnizori pe numele comodatarului in situatia in care amenajarea/modernizarea/reparatia bunului imobil este destinata realizarii de operatiuni impozabile. Regula generala prevede ca suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila numai in situatia in care bunul respectiv este destinat realizarii de:
- operatiuni taxabile, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. a). in categoria operatiunilor taxabile se incadreaza livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei.
- operatiuni neimpozabile , aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. b). in categoria operatiunilor neimpozabile se incadreaza prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti in afara teritoriului Romaniei.
- operatiuni scutite cu drept de deducere, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. c). in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se incadreaza exporturile si livrarile intracomunitare de bunuri. 
 
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
 
La expirarea contractului, in situatia in care persoana fizica proprietara a bunului imobil nu este de acord sa "cumpere" investitia efectuata de firma dvs., suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere se ajusteaza pe perioada ramasa din cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani.
 
De asemenea, in situatia in care amenajarea bunului imobil se incadreaza in categoria investitiilor, pentru investitia efectuata trebuie sa completati registrul bunurilor de capital reglementat prin punctul 54 alineatul (11) din normele de aplicare ale articolului 149 alineatului (6) din Codul fiscal.
 
Acest registru trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
  a) data modernizarii bunului imobil;
  b) valoarea modernizarii bunului de capital. Aceasta valoare se compune din valoarea materialelor si a lucrarilor, exclusive TVA;
  c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
  d) taxa dedusa;
  e) ajustarile efectuate.
 
In mod similar amenajarii cladirii preluate in comodat, sunt deductibile cheltuielile privind contravaloarea obiectelor de inventar utilizate pentru realizarea veniturilor impozabile. De asemenea, suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor este deductibila sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 si art. 146 din Codul fiscal, mentionate anterior in cazul lucrarilor de amenajare (investitii sau reparatii) ale bunului imobil.
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul " Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodat ":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
Totul despre CREANTE: putem sa le recuperam de la o firma in insolventa sau faliment?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special CREANTE de recuperat - cum recuperam creantele de la o firma in faliment sau insolventa?
Club Contabilitate

VIDEO

Atentie contabili!
Totul despre CREANTE: putem sa le recuperam de la o firma in insolventa sau faliment?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

CREANTE de recuperat - cum recuperam creantele de la o firma in faliment sau insolventa?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016