Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Mai multe aspecte care tin de tratamentul fiscal vor fi clarificate pentru situatia in care o firma incheie contract de achizitie autoturism cu o alta firma si plateste, pe baza de factura, un avans de 8.000 euro cu TVA, clauza fiind ca daca nu se plateste diferenta de 8.000 euro in 3 luni, se pierde avansul.
Vom vedea, asadar, care este tratamentul fiscal pentru aceste operatiuni si daca TVA-ul pe avans va ramane deductibil dupa pierderea avansului. De asemenea, se va stabili daca penalizarea de pierdere a avansului va fi cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.
Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin Omfp nr. 3055/2009, cu modificarile ulterioare, in cazul prezentat se are in vedere aplicarea principiului prevalentei economicului asupra juridicului potrivit caruia trebuie tinut cont si de fondul economic al tranzactiei, nu numai de forma juridica a acesteia.
Plata avansului in valuta pentru cumpararea autoturismului poate fi efectuata de catre o societate - persoana juridica romana fie in cazul unei achizitii intracomunitare fie in cazul unei achizitii din afara U.E.
Avansul reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor efectuata de comparator inainte de data achizitiei acestora. Plata avansurilor se inregistreaza distinct in evidenta contabila pe baza documentelor justificative care pot fi:extrasul de cont si/sau factura emisa de furnizor.
Din punct de vedere al TVA, pentru o achizitie intracomunitara de bunuri, faptul generator este data platii unui avans inainte de data livrarii acelor bunuri. In astfel de situatii, pentru avansul achitat, obligat la plata TVA este beneficiarul, respectiv societatea care plateste avansul.
In cazul in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA si aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata", pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa conform prevederilor art. 155^1 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
Daca furnizorul nu emite factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea avansului, cumparatorul bunurilor este persoana obligata sa emita autofactura.

Corespondenta detaliata a conturilor

SAF-T Ghid de raportare corecta

Manual de politici contabile - Stick USB
Suma respectiva reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului de 8.000 euro se inscrie in jurnalele de TVA, in decontul 300 si in declaratia recapitulativa 390, la simbolul (A) alocat achizitiilor intracomunitare de bunuri.
Monografia contabila privind inregistrarea operatiunii este urmatoarea:
plata avansului de 8.000 euro la cursul valutar de 4.2 lei/euro
404 = 5124 33.600lei
" Furnizori de imobilizari" " Conturi la banci in valuta"
- inregistrarea facturii primite pentru avansul de 8.000 euro (curs valutar=4,2 lei/euro)
232 = 404 33.600 lei
"Avansuri pentru imobilizari " Furnizori de imobilizari"
corporale"
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" 8.064 lei
Ca urmare a nerespectarii clauzelor contractuale societatea din Romania, a pierdut avansul platit in suma de 8.000 euro, iar operatiunea poate fi tratata, potrivit clauzelor contractuale, ca o penalitate (daune-interese).
Pentru determinarea profitului impozabil, cheltuielile inregistrate cu penalitatile de intarziere, stabilite prin contractele incheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt considerate cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor (art. 21, alin. (1) din Codul fiscal si pct. 23, lit. d) din HG nr. 44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice).
- inregistrarea pierderii avansului cu clauza de penalitate:
6581 = 404 33.600 lei
"Despagubiri, amenzi si penalitati" "Furnizori de imobilizari"
- stornarea avansului datorita nerespectarii clauzelor contractuale, in rosu:
232 = 404 33.600 lei
"Avansuri pentru "Furnizori de imobilizari"
imobilizari corporale"
Se storneaza si taxarea inversa aferenta avansului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Ajustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaCheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Reziliere contract de leasing. INREGISTRARI CONTABILEINREGISTRARI CONTABILE, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Cum se scad din evidenta creantele neincasateDin 1 ianuarie 2022 limita de deducere a ajustarilor pentru deprecierea creantelor este de 50%. INREGISTRARI CONTABILEArticole similare
Obligatii fiscale suplimentare. Incadrare in prevederile OUG 69/2020Legea privind plafonarea dobanzilor - aviz favorabil de la Comisiile Camerei DeputatilorNou proiect de ordin ANAF privind procedura de inregistrare fiscala pentru unii contribuabiliTermen emitere factura la marfa livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Act semnat pentru scutirea de la plata unor PENALITATI de intarziereUltimele articole
Contribuabilii au la dispozitie 15 zile pentru a depune Notificarea privind intentia de mediere in cazul executarii siliteLegea 128/2022: Utilitatile, taxele si impozitele vor putea fi platite cu cardul si ONLINE, nu doar in mod fizic, la casierieProcedura necesara contribuabililor care vor sa renunte la esalonarea la plataCheltuiala cu impozitul pe venitul suplimentar - energie electrica. Regim fiscalIn iunie vor fi lansate trei programe de sprijin financiar pentru IMM-uri: Start-up Nation, Microindustrializare si Comert si ServiciiArticole similare
Venituri pro-rata. Cum calculam pro-rata pentru mai multe tipuri de chirii?Impozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Prejudicii produse clientului. Ce documente intocmim pentru justificarea retinerilor?Organizare contabilitate pentru o intreprindere individuala. Cum procedam si cum putem opta pentru contabilitate in partida dubla?Tratamentul TVA aferent penalizarilor in turismUltimele articole
Cum se calculeaza valoarea DESPAGUBIRIi in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Precizare ITM: 6 modificari importante aduse Codului Muncii prin Legea 283/2022Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?MONOGRAFIE contabila pentru veniturile din DESPAGUBIRIle autoArticole similare
Legea 140 din 2013 modifica acordarea imprumuturilorCONTRACT de comodat. Prorata TVACum aplicam scutirea de impozit pe salarii pentru activitati de creare programe calculator?Comercializarea autoturismelor second-hand. Regimul special TVANormele de acordare a voucherelor de vacanta, aprobate de GuvernUltimele articole
Ce trebuie sa stie firmele la inceput de 2023 pentru buna desfasurare a raporturilor de muncaPrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Model de calcul pentru salariile majorate cu 200 de lei netaxabili de la 01 ianuarie 2023Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiDeclaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaArticole similare
Aplicare bonificatie conform OUG 153/2020 pentru platitorii de impozit pe profitCheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiPierderile fiscale NU se mai pot recupera decat in limita a 7 ani consecutivi. Declaratii necesareCheltuieli de protocol. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Ultimele articole
Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Tratament fiscal pentru achizitia si punerea in functiune a unei case de marcatImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculIndemnizatie acordata salariatilor pentru supravegherea copiilor. Suma este deductibila fiscal?Platitor de impozit specific si impozit pe profit. Cum se calculeaza profitul impozabil?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"