Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Mai multe aspecte care tin de tratamentul fiscal vor fi clarificate pentru situatia in care o firma incheie contract de achizitie autoturism cu o alta firma si plateste, pe baza de factura, un avans de 8.000 euro cu TVA, clauza fiind ca daca nu se plateste diferenta de 8.000 euro in 3 luni, se pierde avansul.
Vom vedea, asadar, care este tratamentul fiscal pentru aceste operatiuni si daca TVA-ul pe avans va ramane deductibil dupa pierderea avansului. De asemenea, se va stabili daca penalizarea de pierdere a avansului va fi cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.
Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin Omfp nr. 3055/2009, cu modificarile ulterioare, in cazul prezentat se are in vedere aplicarea principiului prevalentei economicului asupra juridicului potrivit caruia trebuie tinut cont si de fondul economic al tranzactiei, nu numai de forma juridica a acesteia.
Plata avansului in valuta pentru cumpararea autoturismului poate fi efectuata de catre o societate - persoana juridica romana fie in cazul unei achizitii intracomunitare fie in cazul unei achizitii din afara U.E.
Avansul reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor efectuata de comparator inainte de data achizitiei acestora. Plata avansurilor se inregistreaza distinct in evidenta contabila pe baza documentelor justificative care pot fi:extrasul de cont si/sau factura emisa de furnizor.
Din punct de vedere al TVA, pentru o achizitie intracomunitara de bunuri, faptul generator este data platii unui avans inainte de data livrarii acelor bunuri. In astfel de situatii, pentru avansul achitat, obligat la plata TVA este beneficiarul, respectiv societatea care plateste avansul.
In cazul in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA si aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata", pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa conform prevederilor art. 155^1 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
Daca furnizorul nu emite factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea avansului, cumparatorul bunurilor este persoana obligata sa emita autofactura.
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Suma respectiva reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului de 8.000 euro se inscrie in jurnalele de TVA, in decontul 300 si in declaratia recapitulativa 390, la simbolul (A) alocat achizitiilor intracomunitare de bunuri.
Monografia contabila privind inregistrarea operatiunii este urmatoarea:
plata avansului de 8.000 euro la cursul valutar de 4.2 lei/euro
404 = 5124 33.600lei
" Furnizori de imobilizari" " Conturi la banci in valuta"
- inregistrarea facturii primite pentru avansul de 8.000 euro (curs valutar=4,2 lei/euro)
232 = 404 33.600 lei
"Avansuri pentru imobilizari " Furnizori de imobilizari"
corporale"
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" 8.064 lei
Ca urmare a nerespectarii clauzelor contractuale societatea din Romania, a pierdut avansul platit in suma de 8.000 euro, iar operatiunea poate fi tratata, potrivit clauzelor contractuale, ca o penalitate (daune-interese).
Pentru determinarea profitului impozabil, cheltuielile inregistrate cu penalitatile de intarziere, stabilite prin contractele incheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt considerate cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor (art. 21, alin. (1) din Codul fiscal si pct. 23, lit. d) din HG nr. 44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice).
- inregistrarea pierderii avansului cu clauza de penalitate:
6581 = 404 33.600 lei
"Despagubiri, amenzi si penalitati" "Furnizori de imobilizari"
- stornarea avansului datorita nerespectarii clauzelor contractuale, in rosu:
232 = 404 33.600 lei
"Avansuri pentru "Furnizori de imobilizari"
imobilizari corporale"
Se storneaza si taxarea inversa aferenta avansului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareTotul despre balanta contabila. Chei de verificare, sfaturi practice, exempleStudiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizataProfit reinvestit. Ce INREGISTRARI CONTABILE efectuam?Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAUltimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Completare decont TVACodul fiscal 2011 (Partea IV.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Ce trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieNorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IINoutati Legislatie Fiscala 12-18 mai 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFControale antifrauda. Inspectorii au stabilit un prejudiciu de peste 10 milioane lei in domeniul tranzactiilor cu monede virtualeActe normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial intre 08-12 aprilie 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateArticole similare
Venitul net anual din activitati independente se va calcula diferit din 2018!MFP reglementeaza platile anticipate si salariile bugetarilor, castigate in instantaTratament fiscal TVA aplicabil DESPAGUBIRIlor: Documente si monografie contabilaTitlul II Capitolul IStudiu de caz: Neplata dividende. PenalizariUltimele articole
ASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024 Monografie contabila pentru amenzile de circulatieNou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Plafonarea tarifelor la politele RCA a fost prelungita pana la finalul anului, anunta Min. FinantelorArticole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul CONTRACTelor de leasingRefacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Aparitii legislative de interes pentru domeniul fiscalCum inregistram exportul de bunuri pe numele cumparatorului stabilit pe teritoriul comunitar?Inchiriere locuinta pentru punct de lucru societate. Impozit pe cladiri. Modificari aduse prin O.G. nr. 16/2022Ultimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiAmenzi de peste 1.700.000 de lei aplicate de Inspectia Muncii pentru firmele din domeniul restauranteArticole similare
Obligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVATratament fiscal pentru achizitia si punerea in functiune a unei case de marcatInlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenImpozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitare![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"