Garantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?

Tags: tva, inregistrari contabile, garantii de buna executie, taxare inversa

Vom analiza mai jos cazul unei firme de constructii montaj care acorda garantii de buna executie clientilor in suma de 5%. S-a intocmit factura pe toata suma lucrarii, respectiv 10.000 + 2.400 TVA si pentru garantie s-a emis separat factura cu minus 500, iar in dreptul TVA se mentioneaza taxare inversa. Vom vedea astfel daca se mai aplica taxarea inversa la garantii de buna executie.

Solutia consultantului:

Garantiile acordate beneficiarilor lucrarilor in constructii nu reprezinta operatiuni din sfera de aplicare a TVA deoarece nu indeplinesc cumulativ cele patru conditii impuse prin articolul 126 alineatul (1) din Codul fiscal. Asadar, nu se aplica taxarea inversa.

Desi, garantiile nu intra in baza de impozitare a TVA, beneficiarul lucrarilor are dreptul sa achite constructorului valoarea facturii emise, diminuata cu valoarea garantiei stabilite prin contract.

Pentru garantiile acordate, constructorul nu trebuie sa emita in mod expres o factura separata, deoarece garantia nu reprezinta o operatiune economica de livrare de bun sau de prestare de serviciu si nici o reducere de pret acordata ulterior livrarii sau prestarii. Exemplu:

Inregistrarea in contabilitate a facturii:

4111    =          %         12.400
                        704      10.000
              4428 /4427     2.400
 
Si incasarea facturii:

%         =          4111    12.400
5121                            11.900

2678                                 500