Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem o situatia in care in contractul cu un client se specifica perioada de garantie (1 an), dar nu si o anumita cota sau o suma bruta . Vom vedea in ce masura cheltuiala inregistrata in contabilitate este nedeductibila integral sau deductibila integral considerand garantie 100%.
De asemenea, daca in politica contabila s-a prevazut la nivel de firma constituirea unui procent de 3% din cifra de afaceri trimestriala cu oricare client, vom vedea daca este suficient pentru asigurarea deductibilitatii (in lipsa unei cote specificate in contract). In plus, in cazul unui client catre care firma vinde mai multe tipuri de produse finite, daca la un anumit produs am efectuat cheltuieli cu reparatia in garantie, stabilim daca se poate modifica pe intreaga valoare a provizionului la clientul respectiv sau numai pe cifra realizata din vanzarea acelui produs,Daca aceste cheltuieli cu reparatii in garantie sunt efectuate in luna mai 2016, dar se refera la produse livrate initial si facturate in lunile octombrie-decembrie 2015, vom stabili daca ar trebui corectat rezultatul pentru anul 2015 prin suplimentare provizion avand in vedere ca inca nu e depus bilantul fiind un eveniment ulterior datei inchiderii bilantului.
De asemenea, in eventualitatea ca aceste cheltuieli cu provizionul inregistrate contabil sunt nedeductibile fiscal, stabilim daca ar trebui ajustat TVA pentru materiile prime cumparate in vederea obtinerii produsului finit.
Dpv fiscal, provizioanele sunt deductibile numai in limitele si conditiile prevazute de art. 26 din Codul fiscal, care la alin. (1), litera b) reglementeaza provizioanele de buna executie astfel:
"b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se deduc trimestrial/anual numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului/anului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in conventiile incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate;"
Normele metodologice :
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
"(2) In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
(…)
b) inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract;
(…)"
In opinia mea, dat fiind ca vorbm despre produse finite pentru care se asigura garantie conform legii sau politicii comerciale aplicate de firma, nu ati fi putut trece in contractele de vanzare o suma limita pentru care asigurati garantia – produsul se repara sau se schimba in perioada de garantie.
Stabilirea prin politica contabila a unui procent – pe baza experientei anterioare probabil, care arata cam care ar fi, teoretic, cheltuielile cu reparatiile in perioada de garantie – este corecta si suficienta pentru ca provizioanele pentru garantii sa fie deductibile fiscal.
Pe de alta parte constituirea unui provizion de 100% pentru fiecare produs livrat nu poate fi justificata – nu va puteti astepta ca toate produsele pe care le vindeti sa se defecteze din vina dvs. in perioada de garantie. Este rezonabil sa stabiliti un procent – asa cum ati si decis prin politica contabila – care poate fi mai mare , dar nu de 100%.
Punctul 51 din OMFP 1802/2014:
"(2) Activele si veniturile nu trebuie sa fie supraevaluate, iar datoriile si cheltuielile, subevaluate. Totusi, exercitarea prudentei nu permite, de exemplu, constituirea de provizioane excesive, subevaluarea deliberata a activelor sau veniturilor, dar nici supraevaluarea deliberata a datoriilor sau cheltuielilor, deoarece situatiile financiare nu ar mai fi neutre si nu ar mai avea calitatea de a fi credibile."
"In cazul unui client la care vindem mai multe tipuri de produse finite, daca la un anumit produs am efectuat cheltuieli cu reparatia in garantie, pot umbla pe intreaga valoare a provizionului la clientul respectiv sau numai pe cifra realizata din vanzarea acelui produs?
Veti umbla pe intreaga valoare a provizionului, nu numai pe cifra de afaceri realizata din vanzarea acelui produs.
"Daca aceste cheltuieli cu reparatii in garantie sunt efectuate in luna mai 2016, dar se refera la produse livrate initial si facturate in lunile oct-dec 2015, ar trebui sa corectez rezultatul la 2015 prin suplimentare provizion, avand in vedere ca inca nu e depus bilantul, fiind un eveniment ulterior datei inchiderii bilantului?"
In cazul in care provizionul constituit initial nu este suficient ca sa acopere cheltuielile facute in perioada de garante, puteti mari provizionul considerand informatiile noi ca pe evenimente ulterioare datei bilantului. Dar nu sunteti obligati sa faceti acest lucru. Daca doriti sa o faceti, atunci marirea provizionului genereaza cheltuieli ceea ce determina si rectificarea declaratiei 101.
"In eventualitatea ca aceste cheltuieli cu provizionul inregistrate contabil sunt nedeductibile fiscal ar trebui ajustat TVA pentru materiile prime cumparate in vederea obtinerii produsului finit?"
In cazul in care provizionul pentru garantii constituit ar fi nedeductibil fiscal, acest aspect nu are nicio legatura cu obtinerea produsului finit. Nu veti ajusta TVA dedus la achizitionarea materiilor prime, nu veti reconsidera cheltuielile facute cu obtinerea produselor finite. De asemenea, TVA si cheltuielile facute pentru reparatii vor fi deductibile.
Provizioanele constituie obligatii curente la data bilantului (va obligati sa asigurati garantia) si este probabil ca vor fi necesare iesiri de resurse pentru stingerea obligatiilor. Constituim provizioane pentru ca incercam sa prezentam o imagine cat mai corecta a patrimoniului in Situatiile financiare. Constituirea lor este o cerinta exclusiv contabila, ele neavand niciun impact asupra activitatii propriu-zise de exploatare : o iesire probabila (nu certa) de resurse in exercitiile urmatoare nu poate afecta in niciun fel operatiunile inregistrate anterior la obtinerea productiei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Regim special de scutire TVA. Cum intocmim monografia de GARANTIE de buna executie?Cererea de esalonare la plata si documentele justificative, modificate! (OPANAF 1960/2019)IMM Invest continua pana in 2024. Marcel Bolos: „8 din 10 companii care beneficiaza de program au ajuns sa faca angajari”Codul fiscal 2011 - Titlul VIIPierderea esalonarii la plata. Ce se mai poate face?Ultimele articole
Formularul c801 – Ghidul CompletPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSistemul de GARANTIE-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielii cu amortizarea provenita din reevaluarea unui imobilSocietate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394TVA leasing auto. CHELTUIALA NEDEDUCTIBILA conform OG nr. 24 din 2012Deducere taxa de membru. Cum stabilim corect deductibilitatea?Studiu de caz: Inregistrarea facturilorUltimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileImpozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuielile sociale. Ce sunt, limita lor de deductibilitate si exemplu practicArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 23-27 martie 2009 - Monitorul OficialCele mai importante acte normative cu incidenta fiscala si contabila. Care sunt noutatile?Persoanele nerezidente sunt obligate sa declare si sa plateasca contributia la Fondul de Tranzitie Energetica, conform OUG 119/2022Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiReprezinta capitalul bancar strain un factor de vulnerabilitate pentru Romania? Roubini crede ca da. Oficialii BNR il contrazicUltimele articole
Noua tentativa de inselaciune in numele ANAF! Ce contin emailurile primite de contribuabiliUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilIncasari sub estimarile guvernului. Cine e de vina?Buletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Codul fiscal 2011 - Titlul IVLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Ultimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasatePROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscalArticole similare
Documentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Emitere facturi catre ONG-uri si obligativitatea utilizarii sistemului E-FacturaVanzarea prin curier. Ce documente justificative pentru incasare sunt necesare?Deducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVACota TVA aplicabila la produsele utilizate in cabinetele stomatologiceUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"