Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVA

Tags: leasing, tva, oug 24/2012, monografie contabila

Analizam, mai jos, cazul unei societati care a platit in luna iunie 20% avans pentru un leasing in valoare de 8.000 lei si incepand din iulie rata de 580 lei/luna, dobanda 185 lei. Mentionam ca folosirea auto este in proportie de 50% firma si patron. Vom oferi astfel o monografie contabila pentru plata avans si rata cu dobanda, precizan in ce masura, incepand cu iulie 2012, trebuie modificat avansul care deja a fost platit.

Raspuns:

Avansul care a fost deja platit in luna iunie nu trebuie modificat. Ordonanta 24/2012 intra in vigoare incepand cu 1 iulie 2012 sis e refera la ratele /costurile viitoare ale unui contract de leasing incheiat anterior datei de 1 iulie 2012.
 
Daca autoturismul este utilizat atat pentru desfasurarea de activitati economice, cat si pentru uzul personal al persoanei fizice ce il foloseste, in acest caz, TVA este deductibil in procent de 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal , ca urmare a adoptarii OUG 24/2012, amintita in intrebare de dvs.

Avand in vedere ca TVA de la ratele de leasing nu pot fi introduse in costul cu autoturismul, acestea se vor inregistra pe seama contului de cheltuieli 635 „Cheltuieli cu alte impozite si taxe”.

Inregistrarea ratelor de leasing (propunem utilizarea analiticelor pentru a inregistra costurile deductuctibile si cele nedeductibile)
%                     =          401
167                                          valoare rata
4426 ded                                 50% aferent tva rata deductibil
4426 ned                                 50% aferent tva rata nedeductibil
 
Pentru tva nedeductibil care se va inchide prin intermediul contului 635, se va aplica aceeasi deducere limitata de 50% aplicabila la calculul impozitului pe profit, pentru cheltuielile in legatura cu autoturismele, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal .

Spre  exemplu, daca TVA aferent ratei de leasing este in suma de 139 lei (24% x 580), valoarea  TVA nedeductibila este de 69,5 lei, aceasta se va inregistra printr-o cheltuiala cu alte impozite si taxe.

La suma de 69,5 lei, inregistrata ca si cheltuiala, dupa inregistrarea deducerii limitate de 50% la calculul impozitului pe profit, rezulta o cheltuiala nedeductibila de 34,8lei si, practic, o cheltuiala deductibila de 34,8 lei.
 
Inregistrare tva nedeductibil:
%                     =          4426    50% tva nedeductibil
635ded                                                50% din tva nedeductibil reprezinta cheltuiala deductibila
635ned                                                50% din tva  nedeductibil reprezinta cheltuiala nedeductibila
 
In cazul dobanzii, aceasta se va inregistra astfel:
 
%                                 =          401     
666 deductibil                                     50% din valoarea dobanzii - deductibila
666 nedeductibil                                 50% din valoarea dobanzii nedeductibila
4426 deductibil                                   50% tva aferent dobanzii deductibil
4426 nedeductibil                               50% tva aferent dobanzii nedeductibil
 
Acelasi tratament pentru  TVA -ul nedeductibil se va aplica si pentru dobanda, si se va inchide TVA nedeductibil prin intermediul contului 666, astfel:
 
%                     =          4426 ned
666 ded                       50% din tva nedeductibil
666 ned                       50% din tva nedeductibil