Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut Jinga

Societatea a inregistrat astfel: 117=4423 1500000,117=4411 800000 si 117=4481 1000000 si a acoperit aceasta suma din rezerve create in anii anteriori din profitul net, 1068= 117 3300000.

Societatea a obtinut suspendare in instanta, dar a achitat debitele si au ramas accesoriile neachitate. In anul 2020 societatea a beneficiat de anulare accesorii.

 

Cum trebuie sa inregistreze anularea accesoriilor? 4481=117 1000000 este ok? Apoi prin hotarare AGA trebuie sa refaca rezervele?

 

Din punct de vedere fiscal mai sunt alte obligatii?

Potrivit Reglemenentarilor contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in debitul contului 7581 sunt reflectate ,,sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentand datorii privind asigurarile sociale, ajutorul de somaj, impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adaugata, alte impozite, taxe si varsaminte asimilate, fonduri speciale, dividende de platit si alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438)’’.

 

Nota contabila anulare accesorii

4481,,Alte datorii fata de bugetul statului’’ = 7581,,Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati’’ 1.000.000 lei

 

Potrivit art 23 lit d) din Codul fiscal, sunt neimpozabile la calculul rezultatului fiscal,, veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare’’.

 

Prin urmare, intrucat si cheltuielile cu obligatiile accesorii au fost nedeductibile la momentul constituirii, venitul inregistrat in contul 7581 este neimpozabil la calculul rezultatului fiscal.

 

Potrivit pct 419 alin (5) din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul MFP 1802/2014:,, Alte rezerve neprevazute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau in alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale’’.

 

Prin urmare, alte rezerve (cont 1068) se constituie in mod facultativ, pe seama profitului net, potrivit hotararii AGA.

 

Nota contabila

1171,,Rezultat reportat’’    =   1068 ,,Alte rezerve’’

 

Nu exista alte implicatii fiscale.


Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
 

Autor: InfoTva.ro