Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?
Exista implicatii TVA in acest caz?
La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Incasari in crestere la ANAF: cu 14 miliarde de lei in plusSocietate consultanta, fara venituri in anul 2014. Cum impozitam?Cum se acorda suma de 400 lei angajatilor care lucreaza in telemuncaReminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2022 se depun D100 si D101Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleTrafic international de bunuri. Afla cand se plateste TVA!Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Metrorex imprumuta de la Finante 188,53 de milioane de leiUltimele articole
Contract comodat AUTO. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileInchiriere AUTO. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Drepturile de AUTOr. Impozit datorat, CAS, CASS si exceptii in 2025Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Prestari intracomunitare de servicii. Care va fi tratamentul TVA?Retragerea din evidenta platitorilor de TVA. Conditii si documente de depusIn ce tara sunt antreprenorii romani pe al doilea locUltimele articole
Codul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulArticole similare
Impozit specific: Cum se calculeaza si aplica de la 1 ianuarie 2017?Export echipamente. Tratament TVATVA la emitere sau TVA la incasare?Agenda Fiscala 2014. Cel mai bun asistent personal!Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe PROFIT?Ultimele articole
Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest caze-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Utilizare fonduri societate pentru achizitia de parti sociale de catre asociat. Care e regimul fiscal?Legislatia privind casele de marcat electronice fiscale, modificata! Ghid practic pentru contabiliAplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru clienti aflati in falimentAnaliza consultantului: Recuperarea indemnizatiilor de asigurari sociale de sanatate suportate din FNUASSOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAUltimele articole
Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"