Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?
Exista implicatii TVA in acest caz?
La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Decontul special de TVA se depune inclusiv pe 26 martie. Vezi alte declaratii cu acelasi termenProtocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateOptiune pentru plata defalcata TVA in trimestrul IV 2017 si reducere impozit pe profit. Care e termenul pentru plata anticipata?Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024OPANAF 878 din 2013: Noile prevederi pentru declararea impozitelorUltimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Guvernul dubleaza pragul pentru achizitii publice fara licitatie, la 30.000 euroDepuneti la timp D 204 pentru a evita amenzile de la Fisc!Studiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Codul fiscal se modifica: Un nou regim de TVA s-ar putea aplicaDin 2011 se schimba modul de calcul al ajutoarelor sociale si al salariilor bugetarilorUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtContract comodat AUTO. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileInchiriere AUTO. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Articole similare
Prestari servicii: operatiuni excluse si limitarea dreptului de deducere TVAReinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuBaza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce includem in baza?CCIR: Opinii privind propunerile pentru stimularea mediului de afaceriOrdin al MFP nr. 1.996 din 2010Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Depune situatiile financiare prin ultimele versiuniDepunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriRetragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Tichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Decontare cheltuieli pentru un tert. Cum facem deducerea?Ultimele articole
Impozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la impozit pe PROFIT intra si avansurile?Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest caze-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAArticole similare
Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareANOFM acorda subventii lunare firmelor care angajeaza absolventiReglementarile noi in 2013 privind contractele intre profesionistiCheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Factura eronata. Cum procedam?Ultimele articole
Registru zilieri in 2025. Zilierii sunt platiti doar pentru orele de DUPA receptia lucrarii?Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"