Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?
Exista implicatii TVA in acest caz?
La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Din 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitTratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAFCheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Situatii in care o microintreprindere iese din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului 2015Declaratia 012. Totul despre platile anticipate trimestriale egale in contul impozitului pe profitUltimele articole
IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025Articole similare
Zoom fiscal: Veniturile din profesii liberale din RomaniaCine va suporta penalitatile de intarziere in rambursarea fondurilor europene?Documentar fiscal: Procedura de declarare a situatiei de criza financiaraBuletin informativ: Noi acte normative cu incidenta fiscala din luna mai 2016Anulare accesorii conform OUG nr. 69/2020. Posibilitatea de acordare a amnistiei fiscale in cazul unei inspectii fiscale in cursUltimele articole
Vanzare AUTO. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOturism dedus cu 50%Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA de recuperat prescris: scadere AUTOmata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Declaratia 394: Cum completezi in mod corect AUTOfacturileArticole similare
Banii din fotbal aduc si fericire!Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereCodul fiscal din ianuarie 2014: Cum arata noile reguli privind TVA?Vanzare teren si cladire de catre persoana fizica. Regim TVANecesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscalaUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
MFP propune adoptarea unor noi masuri fiscal-bugetare. Fara impozit pe venit pentru anumite entitatiSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe PROFIT?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieDepasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAConditii pentru recuperare pierderi fiscale: Fuziunea unei microintreprinderi cu o societate platitoare de impozit pe PROFITUltimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Incepand cu 2018, noul plafon de scutire la TVA va fi de 300.000 leiDocumentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveTVA redus la legume si la fructe incepand cu 2015Codul fiscal: Tabel comparativ pentru modificarile TVA de la 1 ianuarie 2015MFP a publicat noul proiect pentru garantarea creditelor la IMM-uriUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"