Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?
Exista implicatii TVA in acest caz?
La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
ANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna aprilie 2019Microintreprinderi. Deducere TVA protocolStudiu de caz:Sediu social in apartament de bloc. Cum procedam cu cheltuielile?Leasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileStudiu de caz: Inregistrarea facturilorUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza IMPOZITUL PE PROFITMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de impozit pe profitArticole similare
Clasificarea operatiunilor cu bunuri care se declara prin IntrastatStudiu de caz: Prestari serviciiAnaliza consultant. Proiect de lege privind anularea unor obligatii fiscaleCriza financiara va avea efecte la fel de importante ca prabusirea comunismuluiInformare ANAF privind depunerea situatiilor financiare la 31 decembrie 2019Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Impozit pe venituri din activitati independenteRomania suporta corectii de 25 la suta din valoarea declaratiilor de cheltuieli POS DRUAchizitii intracomunitare de bunuri fara factura. Cum procedam cu autofactura?Refuzul partial al valorii unei facturii. Ce solutii avem?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Conditiile trecerii de la sistemul de impozit pe PROFIT la sistemul impozitului pe venituri microintreprinderiPrestari servicii vs redeventaMFP vrea sa dubleze CASS-ul. Sindicatele ameninta cu proteste la nivel nationalAmortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul PROFITului impozabilComercializarea autoturismelor second-hand. Regimul special TVAUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe PROFITDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Articole similare
Atentie, contribuabili! Ce declaratii trebuie depuse astazi la ANAFProiect de lege: Retinerea impozitului pentru fiecare unitate in parteDecont de TVA. Nesolutionarea cererii in termenul legalCreditarea societatii de catre asociat. Constituirea rezervelorDeducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Mod de calcul SUME redirectionate prin formularul 177Noi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceri![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"