Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?
Exista implicatii TVA in acest caz?
La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru mijloace fixe cu o valoare de intrare sub 2.500 lei?Senatul a aprobat cota unica de impozitare de 10%Definitivarea impozitului in 2013. Ce obligatii declarative avem?Declararea si plata impozitului pe profit in 2014. Ce obligatii avem?Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende este de 8%Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
AUTOstrazile romanesti prind viteza: intra in treapta... a douaLeasing financiar AUTOturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAparitii legislatie din Monitorul Oficial, Partea I, Nr. 21 si 22 din 2012Ce este o prestare de servicii, din punctul de vedere al TVA?Inregistrarea TVA prin optiune si achizitie AUTO second-hand. Cum procedam?Ultimele articole
Inchiriere AUTO. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Drepturile de AUTOr. Impozit datorat, CAS, CASS si exceptii in 2025Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Articole similare
Reducere comerciala si reducere financiaraObligatii de declarare si plata CMIBuletin informativ CECCAR: Noutati legislative din perioada 23 - 27.11.2015Cine va incasa circa un milion lei pentru servicii de comunicare pentru ASF?Import bunuri. Obligatii declarative. Regim TVAUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Declaratia 012. Totul despre platile anticipate trimestriale egale in contul impozitului pe PROFITDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariCe norme stabilesc evitarea dublei impuneri in UEInregistrari contabile din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazContract de comodat pentru autoturisme. TVAUltimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorImpozit pe PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taDepasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe PROFIT si TVA lunarArticole similare
Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?ANAF ramburseaza TVA in luna februarie in valoare de peste 1,5 miliarde de leiTVA restituit in valoare de 1,72 miliarde de leiPersoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Lipsuri materiale imputabile. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea ta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"