Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?
Exista implicatii TVA in acest caz?
La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileDeducere TVA la cheltuieli de protocol. Ce documente sunt obligatorii?Proiectul retras al Codului fiscal. Ce promitea?Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Servicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si IMPOZITUL PE PROFIT?Ultimele articole
IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025Articole similare
Ajustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?Fonduri nerambursabile. Cum gestionam achizitia de mijloace fixe?Studiu de caz: Emiterea facturilor si regimul TVA in cazul unei agentii de turismMila, \"zagaz\" in calea apelorStudiu de caz: Declaratia 390 si plata TVA-ului in cazul prestarilor de serviciiUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere AUTOmata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Declaratia 394: Cum completezi in mod corect AUTOfacturilePFA si drepturile de AUTOr. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de AUTOrArticole similare
Productie agricola persoana fizica neautorizata. Se datoreaza TVA?Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluatePrim-ministrul Orban: MFP finalizeaza luni proiectul privind rectificarea bugetaraTVA - Masuri de simplificare - constructii, montajModele de completare a Declaratiei Unice puse la dispozitia contribuabililor gratuit in 2022Ultimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Se pot distribui dividende in baza situatiilor financiare depuse pentru luna iunie sau trebuie bilant interimar?Iata cum poti face investitii in euro cu sume foarte miciCum se face ajustarea in cazul creantelor incerteRegim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUAImpozit pe PROFIT. Deduceri sponsorizariUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la impozit pe PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025Articole similare
Ce norme noi va impune UE pentru stimularea cercetarii si dezvoltarii?Prestare pentru stimularea vanzarilor - subventie de dobandaDiurna in 2022: Cum se calculeaza plafonul pentru angajatii cu salariu de 3.000 leiNoutati privind deconturile cu compensare. Afla totalul TVA rambursat de ANAF!Platim mai mult la fondul de mediu. Ce a modificat Ministerul Mediului?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"