Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, pornim de la cazul in care firma a demarat o campanie de marketing pentru promovarea produselor sale. Campania de marketing consta in completarea de chestionare pentru un numar impus de persoane, distribuirea de cataloage, flyere etc. Persoanele fizice care s-au ocupat de aceasta campanie au fost stimulate prin acordarea unui numar de tichete cadou.
Vom vedea care sunt obligatiile de plata catre buget (impozit, contributii) pentru societatea care a acordat tichetele cadou persoanelor care s-au ocupat de campanie, precum si daca respectivele cheltuieli cu tichetele cadou se pot incadra la cheltuieli de reclama si publicitate.
Spre deosebire de tichetele cadou acordate salariatilor conform prevederilor art. 55 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal care reprezinta avantaje in natura, tichetele acordate conform art. 2 alin. (1) din Legea 193/2006 persoanelor care nu se afla in raporturi de munca cu persoana juridica care le acorda se incadreaza in categoria "alte venituri" , asa cum sunt reglementate prin art. 78 din Codul fiscal alin. (2) si pct. 152 din normele de aplicare ale acestui articol "In aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, de exemplu, urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice: ...
- tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii;"
Conform articolului 78 alin. (2), veniturile din alte surse sunt veniturile identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 41 lit. a) - h). In ambele situatii, veniturile astfel obtinute se supun impozitului pe venituri care trebuie retinut la sursa de catre platitorul acestora. De exemplu, in situatia prezentata, valoarea tichetului cadou acordat fiecarei persoane implicate in campania de marketing se supune impozitarii conform prevederilor art. 41 "Categorii de venituri supuse impozitului pe venit" lit. i) din Codul fiscal "Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele: …i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 si 79^1.".
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil obtinut, apsect reglementat prin art. 43 " Cotele de impozitare" alin. (1) lit. h) " Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: …..h) alte surse.".
Impozitul se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorul de venit, impozitul astfel calculat si retinut fiind impozit final care se vireaza bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, obligatie reglementata prin art. 79 alin. (1) din Codul fiscal.

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Valoarea tichetelor cadou poate fi inregistrata in debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" analitic distinct, de exemplu 6232 " "Cheltuieli de promovare si publicitate". Cheltuielile respective sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile..."
In eventualitatea in care platitorul de venit nu efectueaza retinerea la sursa, dar stabileste un impozit pe venituri aferent sumelor brute platite, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea impozitului respectiv nu reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil. In acest context, am in vedere prevederile art. 21, alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a)... Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si ……..;" coroborate cu prevederile pct. 38 pentru aplicarea art. 21, alin. (4) din Codul fiscal: "……… Sunt nedeductibile si impozitele cu retinere la sursa platite in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romania."
In alta ordine de idei, se retine faptul ca asupra veniturilor rezultate din oferirea tichetelor cadou unor persoane care nu au calitatea de salariat nu se calculeaza contributiile sociale obligatorii, aspect reglementat in mod expres prin art. 296^15 litera o) din Codul fiscal "Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296^4, urmatoarele: …..
o) tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii;".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Studiu de caz: Impozitarea tichetelor cadou oferite altor persoane decat salariatilorPrime pentru angajatii din Romania: Doar o treime dintre angajatori ofera recompense in bani de SarbatoriCadouri de Craciun si TICHETE CADOU. Intrebari lamurite pentru firme!Tratament FISCAL pentru tichetele cadou acordate angajatilorUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
Analiza zilei: Declararea veniturilor din activitati independente realizate in anul 2016. Atentie la completarea Formularului 200ANAF prezinta Ghidul fiscal al persoanelor fizice care realizeaza venituri comercialeBugetul UE 2014-2020 ar putea veni cu un impozit pe tranzactiile financiareSumele platite de firme la fondul de pensii facultative NU trebuie sa depaseasca 400 euro pentru a putea fi deductibileGuvernul taie din bugetele Presedintiei, Educatiei, Culturii si da la serviciile de informatiiUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMISalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliArticole similare
Cursuri tinute de un trainer din strainatate. Ce obligatii are firma din Romania?Recuperare TVAOPANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAMentiuni utile legate de recuperarea creantelor fiscale prin atragerea raspunderii solidareLegea Kurzarbeit a fost promulgata de Presedinte! Angajatorii pot reduce timpul de lucru al angajatilor cu 80%Ultimele articole
Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereCod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportVENITuri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulArticole similare
Casare obiecte de inventar si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Ultimele declaratii din aceasta luna. Ce depunem la 31 ianuarie?Codul fiscal 2011 - Titlul VCodul fiscal 2011 - Titlul XNivelul de accize aplicabil de la 1 ianuarie 2016 pentru energia electricaUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Declaratia 092 se depune pana la 7 octombrieControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVACodul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Venituri din activitati independente. Inregistrare in scopuri de TVACalendar obligatii fiscale mai 2012. Vezi lista completa a declaratiilor cu termenele limitaUltimele articole
Titluri de stat septembrie 2025. Dobanzi record de pana la 7,85%Titluri de stat TEZAUR 2025: Dobanzi neIMPOZABILe de pana la 7,85%Diurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareSAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"