Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, pornim de la cazul in care firma a demarat o campanie de marketing pentru promovarea produselor sale. Campania de marketing consta in completarea de chestionare pentru un numar impus de persoane, distribuirea de cataloage, flyere etc. Persoanele fizice care s-au ocupat de aceasta campanie au fost stimulate prin acordarea unui numar de tichete cadou.
Vom vedea care sunt obligatiile de plata catre buget (impozit, contributii) pentru societatea care a acordat tichetele cadou persoanelor care s-au ocupat de campanie, precum si daca respectivele cheltuieli cu tichetele cadou se pot incadra la cheltuieli de reclama si publicitate.
Spre deosebire de tichetele cadou acordate salariatilor conform prevederilor art. 55 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal care reprezinta avantaje in natura, tichetele acordate conform art. 2 alin. (1) din Legea 193/2006 persoanelor care nu se afla in raporturi de munca cu persoana juridica care le acorda se incadreaza in categoria "alte venituri" , asa cum sunt reglementate prin art. 78 din Codul fiscal alin. (2) si pct. 152 din normele de aplicare ale acestui articol "In aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, de exemplu, urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice: ...
- tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii;"
Conform articolului 78 alin. (2), veniturile din alte surse sunt veniturile identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 41 lit. a) - h). In ambele situatii, veniturile astfel obtinute se supun impozitului pe venituri care trebuie retinut la sursa de catre platitorul acestora. De exemplu, in situatia prezentata, valoarea tichetului cadou acordat fiecarei persoane implicate in campania de marketing se supune impozitarii conform prevederilor art. 41 "Categorii de venituri supuse impozitului pe venit" lit. i) din Codul fiscal "Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele: …i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 si 79^1.".
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil obtinut, apsect reglementat prin art. 43 " Cotele de impozitare" alin. (1) lit. h) " Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: …..h) alte surse.".
Impozitul se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorul de venit, impozitul astfel calculat si retinut fiind impozit final care se vireaza bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, obligatie reglementata prin art. 79 alin. (1) din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manual de politici contabile - Stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Valoarea tichetelor cadou poate fi inregistrata in debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" analitic distinct, de exemplu 6232 " "Cheltuieli de promovare si publicitate". Cheltuielile respective sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile..."
In eventualitatea in care platitorul de venit nu efectueaza retinerea la sursa, dar stabileste un impozit pe venituri aferent sumelor brute platite, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea impozitului respectiv nu reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil. In acest context, am in vedere prevederile art. 21, alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a)... Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si ……..;" coroborate cu prevederile pct. 38 pentru aplicarea art. 21, alin. (4) din Codul fiscal: "……… Sunt nedeductibile si impozitele cu retinere la sursa platite in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romania."
In alta ordine de idei, se retine faptul ca asupra veniturilor rezultate din oferirea tichetelor cadou unor persoane care nu au calitatea de salariat nu se calculeaza contributiile sociale obligatorii, aspect reglementat in mod expres prin art. 296^15 litera o) din Codul fiscal "Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296^4, urmatoarele: …..
o) tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii;".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 120. Descarcati ultima versiune!Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Fara tichete de masa si vouchere de vacanta in 2017 pentru bugetari. Decizia GuvernuluiImpozitarea tichetelor cadou. Cum procedam din punct de vedere fiscal?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Proiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
Tratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorBulgaria colecteaza 92% din TVA, Romania – 60%Programul unitatilor Trezoreriei Statului la finele anului 2023Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileBuletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMISalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul PFAInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Reuniune trilaterala pentru prevenirea si combaterea traficului ilicit la frontierele externeAchizitii de servicii intracomunitare. Tratament fiscal pe VENITurile realizate de nerezidentiUltimele articole
Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu VENITuri din drepturi de autorPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducereImpozit pe VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru VENITurile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Articole similare
Organele fiscale au dreptul de a stabili obligatii privind TVADividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Cum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu contract de mandatRegulile de aur ale inregistrarii fiscal-contabile in 2016Noi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 01 ianuarie 2016Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Cesiune contract de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleUltimele declaratii din luna septembrie. Termene la 25 si 30 septembrieDeclarare in 394 factura cu reparatii auto. Cum procedam privind deducerea de 50%?Anunt MFP: Dobanzi de pana la 8% pentru noua emisiune de titluri de stat TEZAURTOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"