Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, pornim de la cazul in care firma a demarat o campanie de marketing pentru promovarea produselor sale. Campania de marketing consta in completarea de chestionare pentru un numar impus de persoane, distribuirea de cataloage, flyere etc. Persoanele fizice care s-au ocupat de aceasta campanie au fost stimulate prin acordarea unui numar de tichete cadou.
Vom vedea care sunt obligatiile de plata catre buget (impozit, contributii) pentru societatea care a acordat tichetele cadou persoanelor care s-au ocupat de campanie, precum si daca respectivele cheltuieli cu tichetele cadou se pot incadra la cheltuieli de reclama si publicitate.
Spre deosebire de tichetele cadou acordate salariatilor conform prevederilor art. 55 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal care reprezinta avantaje in natura, tichetele acordate conform art. 2 alin. (1) din Legea 193/2006 persoanelor care nu se afla in raporturi de munca cu persoana juridica care le acorda se incadreaza in categoria "alte venituri" , asa cum sunt reglementate prin art. 78 din Codul fiscal alin. (2) si pct. 152 din normele de aplicare ale acestui articol "In aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, de exemplu, urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice: ...
- tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii;"
Conform articolului 78 alin. (2), veniturile din alte surse sunt veniturile identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 41 lit. a) - h). In ambele situatii, veniturile astfel obtinute se supun impozitului pe venituri care trebuie retinut la sursa de catre platitorul acestora. De exemplu, in situatia prezentata, valoarea tichetului cadou acordat fiecarei persoane implicate in campania de marketing se supune impozitarii conform prevederilor art. 41 "Categorii de venituri supuse impozitului pe venit" lit. i) din Codul fiscal "Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele: …i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 si 79^1.".
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil obtinut, apsect reglementat prin art. 43 " Cotele de impozitare" alin. (1) lit. h) " Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: …..h) alte surse.".
Impozitul se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorul de venit, impozitul astfel calculat si retinut fiind impozit final care se vireaza bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, obligatie reglementata prin art. 79 alin. (1) din Codul fiscal.

Cartea Verde a Contabilitatii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Valoarea tichetelor cadou poate fi inregistrata in debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" analitic distinct, de exemplu 6232 " "Cheltuieli de promovare si publicitate". Cheltuielile respective sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile..."
In eventualitatea in care platitorul de venit nu efectueaza retinerea la sursa, dar stabileste un impozit pe venituri aferent sumelor brute platite, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea impozitului respectiv nu reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil. In acest context, am in vedere prevederile art. 21, alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a)... Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si ……..;" coroborate cu prevederile pct. 38 pentru aplicarea art. 21, alin. (4) din Codul fiscal: "……… Sunt nedeductibile si impozitele cu retinere la sursa platite in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romania."
In alta ordine de idei, se retine faptul ca asupra veniturilor rezultate din oferirea tichetelor cadou unor persoane care nu au calitatea de salariat nu se calculeaza contributiile sociale obligatorii, aspect reglementat in mod expres prin art. 296^15 litera o) din Codul fiscal "Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296^4, urmatoarele: …..
o) tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii;".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prime pentru angajatii din Romania: Doar o treime dintre angajatori ofera recompense in bani de SarbatoriTICHETE CADOU. Situatii in care se pot acorda persoanelor care NU au calitatea de salariatTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Decontare servicii turistice pentru salariati. Implicatii fiscale (impozit pe profit, TVA)Ce regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?Ultimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
A fost publicata LEGEA 70/2015 privind plafonarea operatiunilor in numerar si modificarea OUG 193/2002Nu mai platim penalitati pentru intarzierea la plata veniturilor din chiriiITM a transmis un comunicat privind negocierea colectiva a angajatorilorObligatii fiscale de plata si declarative privind indemnizatia de neconcurentaTratament fiscal pentru cadourile primite de la parteneri si produsele oferite gratuitUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMISalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliArticole similare
Documentar fiscal: Valoarea fiscala si reglementari actualeDin februarie 2022 obligatiile fiscale si bugetare pot fi achitate cu cardul la POS-urile din Trezorerie si de persoanele juridiceInformare ANAF: Obligatia depunerii formularelor 392A, 392B si 393, suspendata pana la 31.12.2022Modificari aduse de Ordinul MF nr. 1415/2023 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculatorOUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda tichete de masa angajatilor?Ultimele articole
Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu VENITuri din drepturi de autorPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducereImpozit pe VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru VENITurile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Articole similare
Codul Fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 142/2022. Modificarile, in vigoare din 1 ianuarie 2023Autoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Impozitarea veniturilor din jocuri de noroc. Care sunt noile modificari?Split TVA. Cum se efectueaza plata facturilor?Statul se finanteaza mai ieftin ca privatulUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Calendar declaratii octombrie 2014: Care sunt obligatiile declarative si de plata?Transport extracomunitar de marfa pentru un client din Romania. Justificarea scutirii de TVAAjustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Joi, 20 aprilie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"