Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, pornim de la cazul in care firma a demarat o campanie de marketing pentru promovarea produselor sale. Campania de marketing consta in completarea de chestionare pentru un numar impus de persoane, distribuirea de cataloage, flyere etc. Persoanele fizice care s-au ocupat de aceasta campanie au fost stimulate prin acordarea unui numar de tichete cadou.
Vom vedea care sunt obligatiile de plata catre buget (impozit, contributii) pentru societatea care a acordat tichetele cadou persoanelor care s-au ocupat de campanie, precum si daca respectivele cheltuieli cu tichetele cadou se pot incadra la cheltuieli de reclama si publicitate.
Spre deosebire de tichetele cadou acordate salariatilor conform prevederilor art. 55 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal care reprezinta avantaje in natura, tichetele acordate conform art. 2 alin. (1) din Legea 193/2006 persoanelor care nu se afla in raporturi de munca cu persoana juridica care le acorda se incadreaza in categoria "alte venituri" , asa cum sunt reglementate prin art. 78 din Codul fiscal alin. (2) si pct. 152 din normele de aplicare ale acestui articol "In aplicarea art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, de exemplu, urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice: ...
- tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii;"
Conform articolului 78 alin. (2), veniturile din alte surse sunt veniturile identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 41 lit. a) - h). In ambele situatii, veniturile astfel obtinute se supun impozitului pe venituri care trebuie retinut la sursa de catre platitorul acestora. De exemplu, in situatia prezentata, valoarea tichetului cadou acordat fiecarei persoane implicate in campania de marketing se supune impozitarii conform prevederilor art. 41 "Categorii de venituri supuse impozitului pe venit" lit. i) din Codul fiscal "Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele: …i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 si 79^1.".
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil obtinut, apsect reglementat prin art. 43 " Cotele de impozitare" alin. (1) lit. h) " Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: …..h) alte surse.".
Impozitul se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorul de venit, impozitul astfel calculat si retinut fiind impozit final care se vireaza bugetului de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, obligatie reglementata prin art. 79 alin. (1) din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
Valoarea tichetelor cadou poate fi inregistrata in debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" analitic distinct, de exemplu 6232 " "Cheltuieli de promovare si publicitate". Cheltuielile respective sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile..."
In eventualitatea in care platitorul de venit nu efectueaza retinerea la sursa, dar stabileste un impozit pe venituri aferent sumelor brute platite, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea impozitului respectiv nu reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil. In acest context, am in vedere prevederile art. 21, alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: "Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a)... Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si ……..;" coroborate cu prevederile pct. 38 pentru aplicarea art. 21, alin. (4) din Codul fiscal: "……… Sunt nedeductibile si impozitele cu retinere la sursa platite in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romania."
In alta ordine de idei, se retine faptul ca asupra veniturilor rezultate din oferirea tichetelor cadou unor persoane care nu au calitatea de salariat nu se calculeaza contributiile sociale obligatorii, aspect reglementat in mod expres prin art. 296^15 litera o) din Codul fiscal "Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296^4, urmatoarele: …..
o) tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii;".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Impozitarea tichetelor cadou. Cum procedam din punct de vedere fiscal?TICHETE CADOU. Situatii in care se pot acorda persoanelor care NU au calitatea de salariatWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Ce regim fiscal aplicam in 2016 pentru voucherele de vacanta?Ultimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Noua procedura de obtinere a certificatului de scutire de TVA in vama pentru importuriDeclaratia 112 trimestrial. Cand se trece la depunerea lunara a formularului?ANAF: Peste 40.500 de utilizatori inregistrati in Spatiul Privat VirtualNoi formulare modificate privind CASS si impozitul pe venit. Ce schimba concret OANAF 3622/2015?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Declaratia unica poate fi depusaUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIArticole similare
Noile reguli TVA valabile de la 1 decembrieAJFP Brasov: Popriri de peste 88 milioane de lei pe conturile persoanelor fizice, in primele 9 luni din 2023Care e regimul fiscal pentru minusuri in gestiune, neimputate?Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Codul fiscal se modifica! Ce propune proiectul OUG nr. 16 pentru completarea Legii nr. 571Ultimele articole
Concediu medical. Care este baza de calcul in cazul indemnizatiei de concediu medicalBonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?VENITuri neimpozabile. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturaleDiurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculArticole similare
TVA - Cursul valutar pentru calcul tvaRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Codul Fiscal 2014, pe Tableta!Descarca noile versiuni pentru Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statLista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Impozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Prime reprezentand participarea salariatilor la profit. Tratament fiscalCodul fiscal 2011 (Partea I.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiUltimele articole
Codul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Venituri neIMPOZABILe. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturaleDiurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculTitluri de stat septembrie 2025. Dobanzi record de pana la 7,85%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"