Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem situatia unei societati platitoare de TVA care a cumparat in 2007 un apartament nou construit cu taxare inversa. In 2010, societatea isi suspenda activitatea si o reia in martie 2012. Incepand cu aprilie 2012, societatea se declara neplatitoare de TVA. Vom stabili astfel care sunt obligatiile TVA ale societatii in cazul in care aceasta doreste vanzarea apartamentului in 2012. Mentionam ca apartamentul a fost reevaluat in 2011 si s-a constatat o depreciere a acestuia (658=105).
Raspuns:Conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal , persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156 indice 1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156 indice 2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156 indice 1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform acestui alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
Asadar, in ultimul decont de TVA societatea care a solicitat scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire trebuie sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de TVA, conform Titlului VI din Codul fiscal . Ultimul decont de TVA se va depune pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care este comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Taxa se considera dedusa si in situatiile in care achizitiile sunt efectuate in regim de taxare inversa.
Intrucat solicitarea s-a efectuat in anul 2012, societatea nu are obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in conformitate cu prevederile art. 152 alin. (8) din Codul fiscal , societatea nu va avea dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile art. 145 si 146 din Codul fiscal si nu va avea voie sa mentioneze taxa pe valoare adaugata pe factura sau alt document. Pentru vanzarea apartamentului dupa aplicarea regimului special de scutire societatea nu are obligatii cu privire la TVA.
Valoarea deprecierii inregistrata in anul 2011 reprezinta o cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. s) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Profit reinvestit la SRL-D. Care sunt inregistrarile contabile?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeModificari aduse sistemului E-TVA prin OUG 87/2024Procedura privind indrumarea si asistenta contribuabililorUltimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare intre persoane afiliate. Cum procedam?Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Regimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaTVA - Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitarNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeZoom fiscal: Modificarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului. Obligatii declarativeFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultCum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitUltimele articole
Impozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT intra si avansurile?Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"