Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care desfiinteaza un punct de lucru si vinde mijloacele fixe existente la acel punct de lucru (achizitionate in perioada 2006-2010). O parte din mijloace fixe sunt amortizare integral in momentul vanzarii, celelalte nu sunt amortizare integral, iar valoarea de vanzare este inferioara valorii ramase de amortizat.
Vom vedea astfel daca exista obligatia ajustarii TVA (dedusa initial la achizitia mijloacelor fixe) in momentul vanzarii si ce procedura va trebui sa urmam.Raspuns:
In situatia prezentata, avand in vedere faptul ca mijloacele fixe au iesit din patrimoniu prin vanzarea acestora catre diversi cumparatori, nu exista obligatia ajustarii sumei TVA deduse pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei, dar nici obligatia colectarii TVA pentru diferenta negativa dintre valoarea de vanzare si valoarea ramasa in evidenta contabila.
Asa cum se reglementeaza prin articolul 137 alineatul 1 litera a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "contrapartida" obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului. Practic, bunurile pot fi vandute la valoarea de piata fara a tine cont de valoarea neamortizata a acestora.
De asemenea, pentru operatiunea de vanzare a mijlocului fix la o valoare mai mica decat valoarea ramasa neamortizata nu trebuie ajustata nici suma TVA dedusa initial la momentul achizitiei mijlocului fix. Asa cum rezulta din prevederile articolului 149 alineatul 4, ajustarea sumei TVA deductibila aferenta bunurilor de capital, altele decat bunurile imobile, se efectueaza doar in urmatoarele situatii:
1) cand bunul de capital este folosit pentru:
- alte scopuri decat activitatile economice;
- pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
- pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
- cand apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
2) cand bunul de capital isi inceteaza existenta, de exemplu la casare. La acest punct se face precizarea expresa ca ajustarea nu are loc daca bunul de capital a facut obiectul unei livrari asa cum ati precizat dvs. prin intrebarea formulata.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, nu se considera cheltuiala nedeductibila fiscal valoarea neamortizata a bunului de capital vandut. Conform prevederilor articolului 21 alineatul 1 din Codul fiscal , cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Cheltuielile cu valoarea neamortizata a bunului de capital reprezinta cheltuieli aferente veniturilor obtinute din vanzare, indiferent de marimea acestora. Astfel, prin punctul 22 din normele Codului fiscal date in aplicarea articolului 21, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor.
In concluzie, pentru situatia prezentata nu exista obligatii de plata a TVA, cu exceptia sumei TVA colectate prin facturile de vanzare emise prin aplicarea cotei standard TVA de 24% la o baza de impozitare formata din valoarea de piata a bunurilor respective. Conform definitiei preluate din Codul fiscal , capitolul 3, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni" la punctul 26, pretul de piata reprezinta suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Se apropie termenul limita pentru Declaratia 394. Procedura depunereOpinia consultantului. TVA in cazul vanzarilor la distanta din Romania in alte state membreTVA - Emiterea facturilor pentru bunurile livrate prin organele de executare silitaUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Miercuri, 10 august 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele declaratii din luna septembrie. Termene la 25 si 30 septembrieAplicarea masurilor de simplificare a TVA - taxarea inversaDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDecont precompletat E-TVA. Noutati care se aplica in anul 2025Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
VANZARE MIJLOACE FIXE la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?VANZARE MIJLOACE FIXE. Regim TVA. Corectarea facturiiArticole similare
Lichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaTratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobilLichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAInregistrare facturi modernizare cladireUltimele articole
Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiDocumentar fiscal: Cum stabilim venitul net pe baza normelor de venit?Cifra de afaceri pentru plafonul de scutire. Cum ajustam TVA pentru bunuri mobile, mijloace fixe si bunuri de capital?Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Articole similare
Servicii executate in pierdere. Scapa de nelamuririle aduse de OUG nr. 99 din 2000Scutiri de la plata impozitului pe profit. Vezi categoriile scutiteImpozit pe profit. Deduceri sponsorizariInspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Plata anticipata a impozitului pe profit - avantaje si dezavantajeUltimele articole
Impozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la impozit pe profit intra si avansurile?ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importanta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"