Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care desfiinteaza un punct de lucru si vinde mijloacele fixe existente la acel punct de lucru (achizitionate in perioada 2006-2010). O parte din mijloace fixe sunt amortizare integral in momentul vanzarii, celelalte nu sunt amortizare integral, iar valoarea de vanzare este inferioara valorii ramase de amortizat.
Vom vedea astfel daca exista obligatia ajustarii TVA (dedusa initial la achizitia mijloacelor fixe) in momentul vanzarii si ce procedura va trebui sa urmam.Raspuns:
In situatia prezentata, avand in vedere faptul ca mijloacele fixe au iesit din patrimoniu prin vanzarea acestora catre diversi cumparatori, nu exista obligatia ajustarii sumei TVA deduse pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei, dar nici obligatia colectarii TVA pentru diferenta negativa dintre valoarea de vanzare si valoarea ramasa in evidenta contabila.
Asa cum se reglementeaza prin articolul 137 alineatul 1 litera a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "contrapartida" obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului. Practic, bunurile pot fi vandute la valoarea de piata fara a tine cont de valoarea neamortizata a acestora.
De asemenea, pentru operatiunea de vanzare a mijlocului fix la o valoare mai mica decat valoarea ramasa neamortizata nu trebuie ajustata nici suma TVA dedusa initial la momentul achizitiei mijlocului fix. Asa cum rezulta din prevederile articolului 149 alineatul 4, ajustarea sumei TVA deductibila aferenta bunurilor de capital, altele decat bunurile imobile, se efectueaza doar in urmatoarele situatii:
1) cand bunul de capital este folosit pentru:
- alte scopuri decat activitatile economice;
- pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
- pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
- cand apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
2) cand bunul de capital isi inceteaza existenta, de exemplu la casare. La acest punct se face precizarea expresa ca ajustarea nu are loc daca bunul de capital a facut obiectul unei livrari asa cum ati precizat dvs. prin intrebarea formulata.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, nu se considera cheltuiala nedeductibila fiscal valoarea neamortizata a bunului de capital vandut. Conform prevederilor articolului 21 alineatul 1 din Codul fiscal , cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Cheltuielile cu valoarea neamortizata a bunului de capital reprezinta cheltuieli aferente veniturilor obtinute din vanzare, indiferent de marimea acestora. Astfel, prin punctul 22 din normele Codului fiscal date in aplicarea articolului 21, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor.
In concluzie, pentru situatia prezentata nu exista obligatii de plata a TVA, cu exceptia sumei TVA colectate prin facturile de vanzare emise prin aplicarea cotei standard TVA de 24% la o baza de impozitare formata din valoarea de piata a bunurilor respective. Conform definitiei preluate din Codul fiscal , capitolul 3, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni" la punctul 26, pretul de piata reprezinta suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.35 din 5 din 17 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Majorare salariu minim 2023. ANAF explica care sunt implicatiile fiscale ale acestor modificariFacilitati fiscale in domeniul IT. ANAF a publicat un Ghid care se aplica incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023Legea privind diminuarea risipei alimentare - suspendata pana februarie 2019Noutati: Declaratii fiscale cu termen in septembrie 2015Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Cadouri in cadrul actiunilor de protocol. Care sunt prevederile actuale?Inregistrare in scopuri de TVA si depasire plafon de 220.000 lei. Noile reguli valabile in 2015Sute de tone de legume si fructe, confiscate de Garda FinanciaraBunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
VANZARE MIJLOACE FIXE. Regim TVA. Corectarea facturiiVANZARE MIJLOACE FIXE la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Articole similare
Documentar fiscal: Cum stabilim venitul net pe baza normelor de venit?Anulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscalComunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitDauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarCalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVALichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Cifra de afaceri pentru plafonul de scutire. Cum ajustam TVA pentru bunuri mobile, mijloace fixe si bunuri de capital?Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Articole similare
Acordarea unor venituri din premii. Ce tratament fiscal se aplica?Impozit pe profit societate italiana cu sediu permanent in RomaniaAmortizare autoturismCum platim impozitul pe profit in 2010?Sistem anual de declarare si plata IMPOZIT PROFIT. Bonificatie plata impozit 5%Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitSocietate nou infiintata. Erori la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitImpozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plus![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"