Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care trebuie sa ii plateasca unui furnizor suma de 3.300 lei. Furnizorul se afla in procedura de faliment. Altui furnizor, societatea ii plateste in plus suma de 4.000 lei, iar acesta se afla in procedura de dizolvare. Vom vedea cum poate societatea sa inchida aceste solduri.
Solutia consultantului:
Conform art 187 din " Ordinul 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:
" La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora".
Formula contabila privind scoaterea din evidenta a datoriilor de la furnizorii prescrisi:
401"Furnizori" = 7588 "Alte venituri din exploatare"
Aceasta formula contabila are in vedere functiunea contului 758 reglementata de " Ordinul 3055/2009, care prevede ca acest cont se crediteaza cu" sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentand datorii fata de furnizori, creditori diversi, actionari/asociati (401, 404, 462, 455, 457 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze sumele respective)".
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Sumele reprezentand datorii prescrise /anulate, evidentiate in creditul contului 7588 sunt venituri impozabile la calculul profitului impozabil, intrucat nu se incadreaza in exceptiile prevazute de art 20 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
In ceea ce priveste TVA, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (1) din " Legea 571/2003 privind Codul fiscal, sunt operatiuni impozabile cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
" a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica".
Avand in vedere ca scaderea din evidenta a datoriilor prescrise nu este asimilata unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii din punct de vedere al TVA, rezulta ca operatiunea nu este impozabila, drept urmare nu presupune colectarea TVA.
Nu se va ajusta TVA dedusa, aferenta facturilor cu datoriile prescrise, intrucat asemenea operatiuni nu sunt prevazute la art 148-149 din Codul fiscal privind ajustarea TVA.
Din pacate suma platita in plus furnzorului respectiv, fie se recupereaza daca este posibil fie se inregistreaza pe seama contului 6588 "Alte cheltuieli din exploatare" (6588 = 401) insa suma nu este deductibila la calculul impozitului pe profit.
Eliminarea din evidentele contabile a datoriilor prescrise se poate efectua pe baza unui proces verbal care sa cuprinda o prezentare factuala a situatiei, cu propunerea de scadere din evidenta a acestor datorii, care sa fie aprobat de administratorul societatii.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.44 din 5 din 16 voturi
Articole similare
Ajustarea TVA. Reglementarea transferului de activeTrebuie sa cunoasteti noile criteriile pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVAOficial: Ghidul de finantare a Programului Rabla Plus 2020Aprobarea regimului de declarare derogatoriu. Formulare obligatorii!Studiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Facturare imobil. Care sunt inregistrarile contabile?61 de formulare obligatorii pentru Departamentul Contabilitate si proceduri contabile pentru societati comercialeImpozitul pe profitEvaluare datorii in valuta la sfarsitul fiecarei luni. Diferente de curs valutarIn atentia operatorilor economici: Cum stabilim costul de achizitie al bunurilor?Ultimele articole
Datorii vechi furnizori. Cum putem face anularea datoriilor?Evaluarea facturilor emiseContract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileCare este cursul de schimb utilizat corect pentru evaluarea lunara?Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVAArticole similare
Studiu de caz: Inregistrarea facturilorArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Declaratia 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt – Partea a 2-aDeducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaUltimele articole
Abrogare impozit specific. Cum pot face trecerea la plata impozitului micro firmele din HoReCa?Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataCererea de esalonare la plata si documentele justificative, modificate! (OPANAF 1960/2019)Incasare facturi fiscale. In ce conditii e posibila cesiunea de creante?Diferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"