Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, societatea e neplatitoare de TVA si are ca obiect de activitate serviciile medicale. In cazul in care societatea incepe sa presteze si servicii din alta categorie (ex. Servicii de infrumusetare), se va stabili daca firma trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, precum si in ce mod se va ajusta TVA-ul pentru noile echipamente si materiale sanitare.
Pentru serviciile chirurgie estetica, inregistrare in scopuri de TVA se poate efectua fie la realizarea sau depasirea plafonului de 220.000 lei format din insumarea operatiunilor taxabile , fie prin optiune, inainte de depasirea plafonului respectiv. Astfel, ajustarea sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA se poate efectua numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA si numai pentru echipamentele destinate, exclusiv, prestarii serviciilor taxabile. Referitor la materialele sanitare, ajustarea se efectueaza numai pentru stocurile existente anterior datei de la care societatea respectiva dobandeste calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
In fapt, ajustarea sumei TVA deductibile aferenta achizitiilor efectuate anterior datei de la care societatea devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA este echivalenta cu exercitarea dreptului de deducere.
In acest caz, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin H.G. nr. 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)" .
Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunurile de capital din patrimoniul persoanei impozabile, existente inainte de data inregistrarii in scopuri de TVA, stabilite prin listele de inventariere.
Exercitarea acestui drept dupa inregistrarea in scopuri de TVA este denumita ajustare, fiind reglementata prin:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" din Codul fiscal
- si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol;
- prin art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Ajustarea pentru stocul de materiale se efectueaza numai pe baza de inventariere prin care se identifica furnizorul fiecarui bun/serviciu si factura emisa din care sa rezulte suma TVA deductibila inscrisa de furnizor.
Ajustarea efectuata se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care se efectueaza ajustarea si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 fie la randul 30 "Regularizari taxa dedusa" in cazul altor bunuri decat cele de capital, fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea sumei TVA pentru mijloacele fixe, altele decat bunurile de capital, se efectueaza la o baza de impozitare a TVA rezultata din diferenta dintre:
- valoarea mijlocului fix;
- valoarea amortizata pana la data efectuarii ajustarii.
In cazul in care echipamentele sunt de natura bunurilor de capital, altele decat bunurile imobile, ajustarea se efectueaza pentru perioada ramasa din cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
In situatia in care echipamentele respective se incadreaza in categoria bunurilor de capital, valoarea sumei TVA ajustate dupa inregistrarea in scopuri de TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31"Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" si se evidentiaza in Registrul bunurilor de capital.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comunicat MFP: Calendarul obligatiilor declarative in luna martie 2012Cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Ce curs valutar utilizam pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA?Deducerea TVA cu 50 la suta la pretul de intrare al autovehicului. Ce perioada se amortizeaza?Ordinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Articole similare
Impozitul pe CIFRA DE AFACERI, optional doar pentru anumite firmeObligatii declarative privind schimbarea sau mentinerea perioadei fiscale la TVATVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificareSub ce plafon poti deveni neplatitor de TVACe declaratii depunem pana la 25 octombrie?Ultimele articole
CIFRA DE AFACERI. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Modificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariCalendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Luni, 12 decembrie 2022, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAOptiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAObligatiile unei persoane fizice in cazul unei conventii civileUltimele articole
Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAReminder ANAF! Declaratii care au scadenta pe 10 ianuarie 2025Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAArticole similare
Leasing financiar. Vanzare autoturism pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem AJUSTAREa de TVA?Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Deducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVACe regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVATVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si AJUSTARE contabilaImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Limitarea dreptului de deducere - documentar fiscalStudiu de caz: Asigurare de viata. Asigurare de sanatate. Contributii socialeRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteScoatere din evidenta produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?Deducerea si rambursarea TVAUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieli
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"