Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, societatea e neplatitoare de TVA si are ca obiect de activitate serviciile medicale. In cazul in care societatea incepe sa presteze si servicii din alta categorie (ex. Servicii de infrumusetare), se va stabili daca firma trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, precum si in ce mod se va ajusta TVA-ul pentru noile echipamente si materiale sanitare.
Pentru serviciile chirurgie estetica, inregistrare in scopuri de TVA se poate efectua fie la realizarea sau depasirea plafonului de 220.000 lei format din insumarea operatiunilor taxabile , fie prin optiune, inainte de depasirea plafonului respectiv. Astfel, ajustarea sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA se poate efectua numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA si numai pentru echipamentele destinate, exclusiv, prestarii serviciilor taxabile. Referitor la materialele sanitare, ajustarea se efectueaza numai pentru stocurile existente anterior datei de la care societatea respectiva dobandeste calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
In fapt, ajustarea sumei TVA deductibile aferenta achizitiilor efectuate anterior datei de la care societatea devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA este echivalenta cu exercitarea dreptului de deducere.
In acest caz, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin H.G. nr. 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)" .
Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunurile de capital din patrimoniul persoanei impozabile, existente inainte de data inregistrarii in scopuri de TVA, stabilite prin listele de inventariere.
Exercitarea acestui drept dupa inregistrarea in scopuri de TVA este denumita ajustare, fiind reglementata prin:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" din Codul fiscal
- si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol;
- prin art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Ajustarea pentru stocul de materiale se efectueaza numai pe baza de inventariere prin care se identifica furnizorul fiecarui bun/serviciu si factura emisa din care sa rezulte suma TVA deductibila inscrisa de furnizor.
Ajustarea efectuata se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care se efectueaza ajustarea si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 fie la randul 30 "Regularizari taxa dedusa" in cazul altor bunuri decat cele de capital, fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea sumei TVA pentru mijloacele fixe, altele decat bunurile de capital, se efectueaza la o baza de impozitare a TVA rezultata din diferenta dintre:
- valoarea mijlocului fix;
- valoarea amortizata pana la data efectuarii ajustarii.
In cazul in care echipamentele sunt de natura bunurilor de capital, altele decat bunurile imobile, ajustarea se efectueaza pentru perioada ramasa din cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
In situatia in care echipamentele respective se incadreaza in categoria bunurilor de capital, valoarea sumei TVA ajustate dupa inregistrarea in scopuri de TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31"Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" si se evidentiaza in Registrul bunurilor de capital.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Firmele care nu isi certifica declaratiile fiscale risca sa fie controlate mai des de FiscGhid TVA 2023: noile reguli, legislatie, monografiiPolitica, fiscalitate, politica fiscala: Ce planuri au prezidentiabilii cu privire la taxe si impozite?Livrare locala catre client din UE. Tratament TVATratamentul fiscal al cheltuielilor in avansUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Plafonul peste care o persoana fizica trebuie sa plateasca TVA este ...Cheltuielile cu sponsorizarea si calcul impozit pe profit. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?Decont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Ce declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieAvem Lege europeana pentru IMM-urile din RomaniaUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAFirme cu CIFRA DE AFACERI sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Joi, 10 martie 2022, este termenul limita pentru depunerea a patru declaratii fiscaleVenituri din inchiriere fundatie. Sunt obligatorii casa de marcat fiscala si plata TVA?10 august e stabilit ca termen pentru anumite declaratii fiscaleLivrare produse din Romania catre Rusia, cu intermediar din ItaliaPrevederi tranzitorii: Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Miercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVALuni, 11 martie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVACalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 12 februarie 2024Calendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF: Ce declaratii importante trebuie depuse pana pe 10 noiembrie 2023Articole similare
Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru autovehiculCum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Impactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Guvernul a adoptat Scrisoarea de Intentie convenita cu FMI si Memorandumul de Intelegere cu UEUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Cand depunem Declaratia 311? Ce obligatii avem!Guvernul modifica TVA-ul si PenalitatileCorectare erori contabile. Procedura si implicatiiFacilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul ITStudiu de caz: Neplata dividende. PenalizariUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"