Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, societatea e neplatitoare de TVA si are ca obiect de activitate serviciile medicale. In cazul in care societatea incepe sa presteze si servicii din alta categorie (ex. Servicii de infrumusetare), se va stabili daca firma trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, precum si in ce mod se va ajusta TVA-ul pentru noile echipamente si materiale sanitare.
Pentru serviciile chirurgie estetica, inregistrare in scopuri de TVA se poate efectua fie la realizarea sau depasirea plafonului de 220.000 lei format din insumarea operatiunilor taxabile , fie prin optiune, inainte de depasirea plafonului respectiv. Astfel, ajustarea sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA se poate efectua numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA si numai pentru echipamentele destinate, exclusiv, prestarii serviciilor taxabile. Referitor la materialele sanitare, ajustarea se efectueaza numai pentru stocurile existente anterior datei de la care societatea respectiva dobandeste calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
In fapt, ajustarea sumei TVA deductibile aferenta achizitiilor efectuate anterior datei de la care societatea devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA este echivalenta cu exercitarea dreptului de deducere.
In acest caz, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin H.G. nr. 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)" .
Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunurile de capital din patrimoniul persoanei impozabile, existente inainte de data inregistrarii in scopuri de TVA, stabilite prin listele de inventariere.
Exercitarea acestui drept dupa inregistrarea in scopuri de TVA este denumita ajustare, fiind reglementata prin:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" din Codul fiscal
- si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol;
- prin art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Ajustarea pentru stocul de materiale se efectueaza numai pe baza de inventariere prin care se identifica furnizorul fiecarui bun/serviciu si factura emisa din care sa rezulte suma TVA deductibila inscrisa de furnizor.
Ajustarea efectuata se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care se efectueaza ajustarea si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 fie la randul 30 "Regularizari taxa dedusa" in cazul altor bunuri decat cele de capital, fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea sumei TVA pentru mijloacele fixe, altele decat bunurile de capital, se efectueaza la o baza de impozitare a TVA rezultata din diferenta dintre:
- valoarea mijlocului fix;
- valoarea amortizata pana la data efectuarii ajustarii.
In cazul in care echipamentele sunt de natura bunurilor de capital, altele decat bunurile imobile, ajustarea se efectueaza pentru perioada ramasa din cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
In situatia in care echipamentele respective se incadreaza in categoria bunurilor de capital, valoarea sumei TVA ajustate dupa inregistrarea in scopuri de TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31"Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" si se evidentiaza in Registrul bunurilor de capital.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariRaport special: Cum a modificat OUG 102 din 2013 impozitul pe venit?Unele modificari privind cota redusa de TVA se aplica din august 2015Radiere PFA si Legea 209/2015. In ce conditii se aplica amnistia fiscala?Proceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaCe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciNoile reguli de depunere pentru Declaratia 392A si 392BReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasarePersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceArticole similare
Expirarea perioadei de inactivitate inscrisa la Registrul Comertului. Cum se poate desfasura activitatea in prezent?Comunicat ANAF: Persoane impozabile in scop de TVACifra de afaceri. Care e limita de facturare in conditiile actuale din Codul fiscal?Cand NU se considera depasit PLAFONUL DE SCUTIRE pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 8 si 10 maiUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Luni, 10 iunie 2024, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAPersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Miercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Cum deducem TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila?AJUSTAREa dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Marfa neconforma. Documente necesare pentru AJUSTARE TVA. Termen emitere facturaCalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Calculam pro-rata la inchirieri?Ultimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSArticole similare
Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVAProiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalDEDUCTIBILITATE cheltuieli administrare, sponsorizareDocumentar fiscal: Limite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilAchizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"