Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, societatea e neplatitoare de TVA si are ca obiect de activitate serviciile medicale. In cazul in care societatea incepe sa presteze si servicii din alta categorie (ex. Servicii de infrumusetare), se va stabili daca firma trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, precum si in ce mod se va ajusta TVA-ul pentru noile echipamente si materiale sanitare.
Pentru serviciile chirurgie estetica, inregistrare in scopuri de TVA se poate efectua fie la realizarea sau depasirea plafonului de 220.000 lei format din insumarea operatiunilor taxabile , fie prin optiune, inainte de depasirea plafonului respectiv. Astfel, ajustarea sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA se poate efectua numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA si numai pentru echipamentele destinate, exclusiv, prestarii serviciilor taxabile. Referitor la materialele sanitare, ajustarea se efectueaza numai pentru stocurile existente anterior datei de la care societatea respectiva dobandeste calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
In fapt, ajustarea sumei TVA deductibile aferenta achizitiilor efectuate anterior datei de la care societatea devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA este echivalenta cu exercitarea dreptului de deducere.
In acest caz, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin H.G. nr. 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)" .
Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunurile de capital din patrimoniul persoanei impozabile, existente inainte de data inregistrarii in scopuri de TVA, stabilite prin listele de inventariere.
Exercitarea acestui drept dupa inregistrarea in scopuri de TVA este denumita ajustare, fiind reglementata prin:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" din Codul fiscal
- si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol;
- prin art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Ajustarea pentru stocul de materiale se efectueaza numai pe baza de inventariere prin care se identifica furnizorul fiecarui bun/serviciu si factura emisa din care sa rezulte suma TVA deductibila inscrisa de furnizor.
Ajustarea efectuata se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care se efectueaza ajustarea si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 fie la randul 30 "Regularizari taxa dedusa" in cazul altor bunuri decat cele de capital, fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" in cazul bunurilor de capital.
Ajustarea sumei TVA pentru mijloacele fixe, altele decat bunurile de capital, se efectueaza la o baza de impozitare a TVA rezultata din diferenta dintre:
- valoarea mijlocului fix;
- valoarea amortizata pana la data efectuarii ajustarii.
In cazul in care echipamentele sunt de natura bunurilor de capital, altele decat bunurile imobile, ajustarea se efectueaza pentru perioada ramasa din cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
In situatia in care echipamentele respective se incadreaza in categoria bunurilor de capital, valoarea sumei TVA ajustate dupa inregistrarea in scopuri de TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31"Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" si se evidentiaza in Registrul bunurilor de capital.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
NOI modele de formulare pentru SOMAJ TEHNIC. Sunt vizati sportivii si persoanele care obtin venituri din drepturi de autorFormularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Util pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunurie-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVACe a spus ministrul de finante despre obiectivul Directiei AntifraudaUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
ANAF: Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale la TVASponsorizari facute de firmele care platesc impozit pe profit. Exista obligativitatea depunerii F107?Salariu minim de 3.000 lei, conform Legii 135/2022. Coduri CAEN care aplica legislatiaCresteri semnificative anul trecut in industrieRaportarile contabile la 30 iunie 2022 urmeaza a fi depuse pana cel mai tarziu la data de 16 august 2022Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVACIFRA DE AFACERI. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: cazuri in care se anuleaza codul de TVAExpirarea perioadei de inactivitate inscrisa la Registrul Comertului. Cum se poate desfasura activitatea in prezent?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 7 si 10 noiembrie?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeZoom fiscal: Noul formular 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAReminder ANAF! Declaratii care au scadenta pe 10 ianuarie 2025Articole similare
Societate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca platitor TVA in Romania?Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAIata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireOrdin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAUltimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREa TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025TVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaArticole similare
Compensare creante neoperata de toate partile participante si raspunderea solidaraUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVADiurna. Care este valoarea maxima legala?NOU! Tichete de vacantaDin secretele delegarii si detasarii...Ultimele articole
Ce trebuie sa stiti despre DEDUCTIBILITATEa TVA la cheltuielile pentru teambuildingFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest caz
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"